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2018年稅務(wù)師考試備考要趁早,考生們一定提早進入備考狀態(tài),自學(xué)能力強的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí),但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn),能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究學(xué)習(xí)方法,比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
單選題
大華公司發(fā)出存貨按先進先出法計價,期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2018年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權(quán)平均法。2018年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元,期初存貨數(shù)量為50千克,2018年1月5日、10日分別購入材料600千克、350千克,單價分別為850元、800元,1月25日領(lǐng)用400千克,假定采用未來適用法處理該項會計政策變更,若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元,由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為()元。
A、3000
B、500
C、6000
D、2500
【正確答案】 A
【答案解析】 先進先出法下期末存貨成本=(40000+600×850+350×800)-40000-350×850=492500(元),不應(yīng)計提存貨跌價準備,而加權(quán)平均法下,單價=(40000+600×850+350×800)/(50+600+350)=830(元),期末存貨成本=(50+600+350-400)×830=498000(元),大于可變現(xiàn)凈值495000元,應(yīng)計提存貨跌價準備3000元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響為3000元,即多提存貨跌價準備3000元。
指南311頁單選3題
多選題
甲公司2018年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中,屬于會計估計變更的有()。
A、將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法
B、改變離職后福利核算方法,按照新的會計準則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進行追溯
C、因車流量不均衡,將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法
D、將一項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值由20萬變更為5萬元
E、將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法
【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項AB屬于會計政策變更。
指南312頁多選2題
多選題
下列各項中,不屬于會計政策變更的有()。
A、固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法
B、固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年
C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式
D、租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策
E、自用房轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項A屬于會計估計變更,選項BDE是正常的事項,不屬于變更,選項C是會計政策變更。
指南312頁多選1題
單選題
大明公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中,無需在其2017年度會計報表附注中披露的是()。
A、2018年2月20日,支付8200萬元購買A公司80%的股份,并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?
B、2018年1月31日,公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元
C、2018年1月10日,公司對外發(fā)行三年期、面值總額為1000萬元的債券,發(fā)行價格為1200萬元
D、2018年2月1日,發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的20萬元借款費用誤計入在建工程
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D,屬于日后調(diào)整事項,無需在報表附注中披露但要作為會計差錯進行調(diào)整。
指南312頁單選10題
單選題
下列有關(guān)會計估計變更的表述中,正確的是()。
A、對于會計估計變更,企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理
B、會計估計變更的當(dāng)年,如企業(yè)發(fā)生重大虧損,企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正
C、會計估計變更的當(dāng)年,如企業(yè)發(fā)生重大盈利,企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正
D、會計估計變更,不改變以前期間的會計估計,也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果
【正確答案】 D
【答案解析】 對于會計估計變更,企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理,不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。如企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利與會計估計變更無關(guān)。
指南311頁單選5題
單選題
甲公司于2017年12月發(fā)現(xiàn),2016年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用250萬元,但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用,并對其記錄了62.5萬元的遞延所得稅負債。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項,甲公司在2017年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為()萬元。
A、168.75
B、187.50
C、225.00
D、257.50
【正確答案】 A
【答案解析】 未分配利潤應(yīng)調(diào)減的金額=(250-62.5)×90%=168.75(萬元)
指南311頁單選8題
單選題
A公司擬在創(chuàng)業(yè)板上市,因此自2017年1月1日起開始執(zhí)行新會計準則體系,將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,考慮到技術(shù)進步因素,自2017年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法,按稅法規(guī)定,該設(shè)備的使用年限為10年,按年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元,使用年限為8年,已使用3年,預(yù)計凈殘值為零。A公司下列會計處理中,錯誤的是()。
A、所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整
B、固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整
C、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元
D、2017年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為187.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 變更時,固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值=900-900/8×3=562.5(萬元),資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630(萬元),形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。
借:遞延所得稅資產(chǎn)(67.5×25%)16.875
貸:利潤分配—未分配利潤 (16.875×90%)15.1875
盈余公積 (16.875×10%)1.6875
指南311頁單選4題
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