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2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：應(yīng)納暫時(shí)性差異
2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕，而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型，精心設(shè)計(jì)了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題，其中的易錯(cuò)題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方，為此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特將易錯(cuò)題進(jìn)行整理，并列出考查點(diǎn)及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試！
多選題：
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。
A. 預(yù)計(jì)未決訴訟損失
B. 年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整
C. 年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整
D. 年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊
E. 在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)ADE，都產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
指南299頁多選1題
【教師提示】此題大多數(shù)學(xué)員錯(cuò)在了AD選項(xiàng)，此題考查的是暫時(shí)性差異分類問題。注意區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債的區(qū)別，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相反，就是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。A選項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，使得負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異；D選項(xiàng)因會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊比稅法上多，使得賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。
下周將對(duì)第十八章的內(nèi)容繼續(xù)學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利備考！
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糾錯(cuò)責(zé)任編輯：剡剡
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