2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（三十九）

進入2018年稅務師考試強化階段，尤其要重視稅務師考試練習題的演練。建議大家參加稅務師資格考試培訓，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務師考試題型。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

多選題

下列有關消費稅的處理方法，正確的有（ ）。

A、不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本

B、納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時可以扣除在外購環(huán)節(jié)已繳納的稅款

C、以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應繳的消費稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

D、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)，應在計算消費稅時，按應繳消費稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

E、自營出口應稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人用委托加工收回的或外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除在委托加工或外購環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

題解189頁多選2題

多選題

下列關于交易性金融負債的說法正確的有（ ）。

A、若企業(yè)承擔金融負債的目的是近期出售或回購，則應劃分為交易性金融負債

B、因交易性金融負債發(fā)生的交易費用應貸記“投資收益”科目

C、交易性金融負債以公允價值進行后續(xù)計量

D、交易性金融負債公允價值增加額，應記入“公允價值變動損益”貸方

E、資產(chǎn)負債表日，按照交易性金融負債面值和票面利率計算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，因交易性金融負債發(fā)生的交易費用應借記“投資收益”科目；選項D，交易性金融負債公允價值增加額，應記入“公允價值變動損益”“其他綜合收益”借方。

題解190頁多選9題

單選題

甲上市公司2018年1月1日發(fā)行面值為2000萬元，期限為3年、票面利率為5％、到期一次還本付息的可轉換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉換為股票。甲公司實際發(fā)行價格為1920萬元（不考慮發(fā)行費用），同期普通債券市場利率為8％。則甲公司初始確認時負債成分的金額是（ ）萬元。[已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938]

A、1920.00

B、1825.31

C、1845.31

D、1825.74

【正確答案】 D

【答案解析】 初始確認時負債成分的金額＝（2000＋2000×5%×3）×（P/F，8％，3）＝2300×0.7938＝1825.74（萬元）

指南248頁單選2題

單選題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2016年1月1日以分期付款方式購入一條不需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2016年年末支付300萬元，2017年年末支付400萬元，2018年年末支付300萬元，市場利率為10％，不考慮由“長期應付款”項目轉入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目的金額，則該業(yè)務造成2017年12月31日資產(chǎn)負債表上“長期應付款”的列報額為（ ）萬元。

A、700.00

B、351.00

C、272.73

D、611.57

【正確答案】 C

【答案解析】 該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額＝300÷（1＋10％）1＋400÷（1＋10％）2＋300÷（1＋10％）3＝828.7（萬元）；2016年年末長期應付款的賬面價值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（萬元）；2017年年末長期應付款的賬面價值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬元）。

指南248頁單選3題

單選題

甲公司為籌建一廠房于2×08年初借入專門借款1000萬元，年利率為9%，期限為3年，每年末付息，到期還本。工程于2×08年4月1日開工，工期兩年,8月1日因洪災停工，直至12月1日才重新開工，當年工程支出狀況為：4月1日支出300萬元；6月1日支出200萬元；7月1日支出50萬元；12月1日支出100萬元。甲公司將閑置資金用于基金投資，月收益率為8‰，則甲公司當年專門借款利息費用計入當期財務費用的額度為（ ）萬元。

A、15.9

B、52.5

C、14.1

D、38.4

【正確答案】 C

【答案解析】 （1）閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)創(chuàng)造的投資收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（萬元）；（2）閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用總額＝1000×9%×7/12＝52.5（萬元）；（3）當年專門借款利息費用計入當期財務費用的額度＝52.5－38.4＝14.1（萬元）。

指南249頁單選6題

單選題

甲公司對外幣業(yè)務按照交易發(fā)生日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為3年，年利率為8％，利息按季計提，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設2018年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬元人民幣。

A、－20.40

B、20.40

C、20.80

D、－20.80

【正確答案】 A

【答案解析】 第二季度本金匯兌總額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元）；利息的匯兌差額＝100×8％×3/12×（6.7－6.9）＋100×8％×3/12×（6.7－6.7）＝－0.4（萬元）；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。

指南249頁單選7題

單選題

企業(yè)因對外擔保事項可能產(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（ ）。

A、雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

B、雖然法院尚未判決，且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債

C、雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應將擔保額確認為預計負債

D、如果法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認預計負債

【正確答案】 B

【答案解析】 或有事項確認為預計負債的，應當滿足三個條件：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該業(yè)務的金額能夠可靠計量。對于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計的，應該確認預計負債；如果損失的金額不能合理估計，則不能確認預計負債。

指南249頁單選10題

溫馨提醒：

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