2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（三十九）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強的考生可以使用2018年注冊稅務(wù)師教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加注冊稅務(wù)師培訓(xùn)班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務(wù)師考試歷年試題、多了解2018年稅務(wù)師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法二》科目的練習(xí)題精選，希望幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，快速備考！

 

單選題

下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ）。

A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D、法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

2013年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（ ）。

A、甲公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認支出

C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D、甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】 B

【答案解析】 符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價值1500萬元擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保金稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。

A、可以從銷售收入中扣減

B、作為銷售費用在稅前列支

C、作為財務(wù)費用在稅前列支

D、實際發(fā)生損失時可以據(jù)實扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

題目在2018年應(yīng)試指南69頁。

單選題

2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認收入時間的說法中，正確的是（ ）。

A、按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)

B、按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

C、按照雙方約定匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

D、按照境外分支機構(gòu)作出利潤匯回決定的日期確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】 A

【答案解析】 居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。所以按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)。

題目在2018年應(yīng)試指南69頁。

單選題

甲公司經(jīng)營《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營，乙公司當(dāng)年因碼頭項目取得應(yīng)納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項目所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、1250

B、0

C、750

D、625

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。

乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝5000×25%×50%＝625（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南69頁。

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B、在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人

C、在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項并及時向稅務(wù)機關(guān)報告

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，由于這里是由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人，所以選項C的表述過于絕對；選項D，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

題目在2018年應(yīng)試指南69頁。

單選題

2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是（ ）萬元。

A、10

B、20

C、30

D、35

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。應(yīng)確認的收入＝25＋10＝35（萬元）。

題目在2018年應(yīng)試指南69頁。

溫馨提醒：

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