2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（三十八）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（ ）萬元。

A、350.00

B、367.50

C、385.88

D、404.25

【正確答案】 B

【答案解析】 營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年。本題中2016年6月-2017年4月，未滿12個月，不能加計扣除。

可以扣除舊房金額以及加計扣除＝350＋17.5＝367.5（萬元）

此題在應試指南206頁。

多選題

下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）。

A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

C、申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

E、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

此題在經(jīng)典題解199頁。

多選題

納稅人為取得土地使用權所支付的地價款準予扣除，其中關于地價款的說法，正確的有（ ）。

A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

B、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

C、以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

D、以轉讓方式取得土地使用權的，為該土地使用權的評估價格

E、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 以出讓方式（協(xié)議、招標、拍賣等）取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

此題在經(jīng)典題解198頁。

多選題

下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

A、美國人凱文將中國境內一處房產贈送給好友

B、企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押

C、房地產開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造

D、居民個人之間交換非居住用房產

E、企業(yè)持有房產期間發(fā)生評估增值

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B，抵押期內的房地產，權屬未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅；選項C，對閑置廠房進行改造，權屬未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅；選項E，房地產評估增值不征收土地增值稅。

此題在應試指南207頁。

多選題

下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（ ）。

A、房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

B、對于分期開發(fā)的房地產項目，清算方式應保持一致

C、貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

D、房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E、房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

【正確答案】 BCE

【答案解析】 房地產開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；房地產企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。

此題在應試指南207頁。

單選題

2017年3月，某貿易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格（ ）萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

【正確答案】 C

【答案解析】 進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審査確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。支付境內特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價格＝600＋10＋5＋8＝623（萬元）

此題在應試指南227頁。

單選題

下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（ ）。

A、進口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金

B、與進口貨物有關的特許權使用費

C、進口設備報關后的安裝調試費用

D、進口人報關后的境內技術培訓費用

【正確答案】 B

【答案解析】 買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費是要計入關稅完稅價格的。

此題在應試指南228頁。

溫馨提醒：

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