2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（三十八）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年注冊(cè)稅務(wù)師教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加注冊(cè)稅務(wù)師培訓(xùn)班，能避免考生們走彎路。另外平時(shí)多做稅務(wù)師考試歷年試題、多了解2018年稅務(wù)師考試題型等也非常重要。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法二》科目的練習(xí)題精選，希望幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，快速備考！

單選題

某企業(yè)2015年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬元，實(shí)習(xí)生工資20萬元。返聘離休人員工資30萬元。勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬元。2015年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（ ）萬元。

A、3.9

B、3.1

C、2.5

D、2.1

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出＝105＋20＋30＝155（萬元）

允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額＝155×2%＝3.1（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。

A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金

B、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

D、工商部門罰款

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項(xiàng)C，超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出不得扣除；選項(xiàng)D，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（ ）。

A、2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元

B、2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元

C、2016年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元

D、2016年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為（ ）萬元。

A、1000

B、500

C、350

D、0

【正確答案】 C

【答案解析】 電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。

2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費(fèi)用＝5000×7%＝350（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。

A、逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失

B、相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C、逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失

D、逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是（ ）。

A、轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入

D、應(yīng)用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免；選項(xiàng)C，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，觀賞性作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

單選題

下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。

A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

D、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除；選項(xiàng)B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除；選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)，不得稅前扣除。

題目在2018年應(yīng)試指南68頁。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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