注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票的開(kāi)具要求

2015年CTA備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，以下是第五章“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理”中關(guān)于“發(fā)票的開(kāi)具原則”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第五章　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理
第二節(jié)　發(fā)票的開(kāi)具原則

　　知識(shí)點(diǎn)、發(fā)票的開(kāi)具要求（熟悉）

　　1.一般情況下，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

　　特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

　?。?）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

　?。?）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

　　2.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　3.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

　　4.發(fā)票的作廢（結(jié)合稅法Ⅰ）

　　一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　4.發(fā)票的作廢

　　作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

　?。?）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月

　?。?）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬

　?。?）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”

　　作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

　　5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　6.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

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