2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十六）

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單選題

下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是（?。?/p>

A、城建稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、城建稅計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，城建稅可以單獨(dú)加收滯納金及罰款；選項(xiàng)B，對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退還；選項(xiàng)D，城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

此題在應(yīng)試指南159頁(yè)。

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，2018年4月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2018年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（?。┤f(wàn)元。

A、3.00

B、4.40

C、3.62

D、7.01

【正確答案】B

【答案解析】城建稅及教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退。免抵稅額是城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（萬(wàn)元）

此題在應(yīng)試指南161頁(yè)。

多選題

下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，不正確的有（?。?/p>

A、某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B、某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納

C、某企業(yè)已繳納了增值稅，沒(méi)有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰

D、某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

E、城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)A，外商投資企業(yè)2010年12月1日（含）之后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，城建稅在納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的所在地繳納；選項(xiàng)C，一般情況下，城建稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款；選項(xiàng)D，增值稅實(shí)行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護(hù)建設(shè)稅一律不予返還；選項(xiàng)E，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情況。

此題在經(jīng)典題解153頁(yè)。

多選題

下列關(guān)于煤炭資源稅的表述中，正確的有（?。?/p>

A、納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B、將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納資源稅

C、洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D、納稅人將其開(kāi)采的原煤自用于其他方面和將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，均視同銷(xiāo)售繳納資源稅

E、銷(xiāo)售已稅原煤加工的洗選煤應(yīng)按洗選煤的銷(xiāo)售額計(jì)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)E，銷(xiāo)售已稅原煤加工的洗選煤不應(yīng)計(jì)算資源稅。

此題在經(jīng)典題解171頁(yè)。

單選題

某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2340萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.51萬(wàn)元，儲(chǔ)備費(fèi)2.34萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（　）萬(wàn)元。

A、140.61

B、120.35

C、140.75

D、120.30

【正確答案】D

【答案解析】向購(gòu)買(mǎi)方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷(xiāo)售額中征收資源稅。

當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝（2340＋3.51＋2.34）÷（1＋17%）×6%＝120.30（萬(wàn)元）

此題在應(yīng)試指南175頁(yè)。

單選題

某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬(wàn)每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷(xiāo)售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷(xiāo)售額160萬(wàn)元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（　）萬(wàn)元。

A、12.80

B、17.60

C、8.00

D、24.00

【正確答案】B

【答案解析】市場(chǎng)法公式：精礦銷(xiāo)售額＝原礦銷(xiāo)售額×換算比；換算比＝同類(lèi)精礦單位價(jià)格÷（原礦單位價(jià)格×選礦比）。采取分期收款方式銷(xiāo)售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

換算比＝（160÷40）÷（0.08×25）＝2

精礦銷(xiāo)售額＝160＋2000×0.08×2×60%＝352（萬(wàn)元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝352×5%＝17.60（萬(wàn)元）

此題在應(yīng)試指南175頁(yè)。

單選題

某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（　）萬(wàn)元。

A、10035.00

B、10012.50

C、8385.00

D、8362.50

【正確答案】C

【答案解析】鋁土礦資源稅征稅對(duì)象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對(duì)象是精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（萬(wàn)元）。

此題在應(yīng)試指南175頁(yè)。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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