2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（三十四）

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單選題

下列各項(xiàng)非關(guān)聯(lián)方交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（?。?/p>

A、以賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換入公允價(jià)值為280萬(wàn)元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

B、以賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的債權(quán)投資（持有至到期投資）換入賬面價(jià)值為260萬(wàn)元的存貨，并支付補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換入公允價(jià)值為240萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

D、以公允價(jià)值為360萬(wàn)元的甲公司其他權(quán)益工具投資（可供出售金融資產(chǎn)）換入賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，債權(quán)投資（持有至到期投資）屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，80/320×100%＝25%，補(bǔ)價(jià)比例等于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

題解121頁(yè)單選2題

單選題

2016年10月1日，甲公司以一棟辦公樓與乙公司交換一批庫(kù)存商品，辦公樓的原值為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元。根據(jù)“營(yíng)改增”的相關(guān)規(guī)定，換出該辦公樓應(yīng)繳納的增值稅為27.5萬(wàn)元（適用增值稅稅率為11%，不考慮其他稅費(fèi)）。乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，并支付銀行存款43.5萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（　）萬(wàn)元。

A、232

B、200

C、250

D、300

【正確答案】B

【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值250+應(yīng)支付的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額27.5－收到的銀行存款43.5－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200×17%＝200（萬(wàn)元）。

題解122頁(yè)單選3題

單選題

甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2017年6月初庫(kù)存商品M的賬面余額為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的入賬成本為430萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬(wàn)元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為70萬(wàn)元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元。

A、75

B、71

C、80

D、70

【正確答案】D

【答案解析】期末存貨的賬面余額＝600＋430－500＝530（萬(wàn)元），存貨期末跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額＝60－60×500÷600＝10（萬(wàn)元）；期末存貨的可變現(xiàn)凈值＝520－70＝450（萬(wàn)元）。

因此，期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝（530－450）－10＝70（萬(wàn)元）。

題解122頁(yè)單選7題

多選題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理方法的表述，錯(cuò)誤的有（?。?。

A、確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除現(xiàn)金折扣以后的金額

B、為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入存貨成本

C、存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用

D、對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目列示

E、企業(yè)購(gòu)入存貨入庫(kù)后發(fā)生的非生產(chǎn)過(guò)程必經(jīng)階段的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本；選項(xiàng)C，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用；選項(xiàng)D，對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不能以“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目列示。

題解123頁(yè)單選3題

多選題

下列關(guān)于存貨的后續(xù)計(jì)量，說(shuō)法正確的有（?。?。

A、個(gè)別計(jì)價(jià)法主要適用于為某一特定的項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨

B、個(gè)別計(jì)價(jià)法可以用于可替代使用的存貨

C、零售價(jià)法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)

D、計(jì)劃成本法一般適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)

E、對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定存貨的成本

【正確答案】ACDE

【答案解析】個(gè)別計(jì)價(jià)法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導(dǎo)致企業(yè)任意選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，來(lái)調(diào)整當(dāng)期的利潤(rùn)。

題解124頁(yè)單選4題

多選題

下列關(guān)于存貨清查的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。?。

A、盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中先按規(guī)定進(jìn)行處理

B、盤(pán)盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C、因管理不善原因造成盤(pán)虧的存貨扣除可以收回的保險(xiǎn)和過(guò)失人賠償后的凈額計(jì)入管理費(fèi)用

D、因自然災(zāi)害造成非正常損失的存貨應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E、盤(pán)虧的存貨應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，盤(pán)盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，因自然災(zāi)害造成非正常損失的存貨應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)E，企業(yè)盤(pán)虧的存貨，如果是因?yàn)樽匀粸?zāi)害等非正常原因造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

題解125頁(yè)單選11題。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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