2016年稅務師《涉稅服務實務》教材變動解析（講義）

一、2016年教材變動情況

主要變化——營改增：

1.按營改增后的政策修改了“稅收征收范圍的劃分”；

2.按“三證合一”的政策修改了稅務登記的相關內容；按新政策修改了增值稅一般納稅人認定登記內容；

3.增加了營改增的內容；過渡期政策；營改增的賬務處理

4.教材厚度：555——447頁，主要是刪除了部分企業(yè)所得稅納稅申報表所導致

總的原則：根據最新稅收政策調整、修訂教材內容

5.分值：140分

6.考試題型：單選題、多選題、簡答題、綜合題

第一章 導論	雖然有變化，但可考內容并不多；無需過多關注
第二章 稅務管理概述	修改了“稅收征收范圍的劃分”
第三章 涉稅服務業(yè)務	無變化
第四章 稅務登記代理	按“三證合一”的政策修改了稅務登記的相關內容； 按新政策修改了增值稅一般納稅人認定登記內容
第五章 發(fā)票領購與審查代理	增加關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
第六章 建賬建制代理記賬實務	例題金額發(fā)生變化
第七章 企業(yè)涉稅會計核算	新增“待抵扣進項稅額”明細科目，并增加了不動產進項稅額抵扣的例題；新增大量營改增政策的賬務處理方法及舉例；新增營改增的過渡政策
第八章 代理納稅審查方法	無變化
第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核	按“營改增”新政策全面改寫了增值稅納稅申報和納稅審核的內容，刪除營業(yè)稅納稅申報和納稅審核的內容
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核	刪除了部分附表；新增財稅（2015）119號規(guī)定《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》
第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核	無變化
第十二－十四章	變化不大，主要增加了“對計劃單列市國稅局的具體行政行為不服的，向國稅總局申請行政復議；對計劃單列市地稅局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地稅局或本級人民政府申請行政復議

二、2015年考試特點

1.題型

單選題20題20分；多選題10題20分；簡答題5題50分；綜合題2題50分。

主客觀題比例：基本維持30：70的比例

2.客觀題整體較為簡單，簡答題題量下降，綜合題題量增加，但每道題中業(yè)務量下降，總體難度有所下降。

3.簡答題實務性增強，但難度不大。

4.記憶的內容增加，計算量有所下降。

三、現階段的學習方法及備考方向

（一）涉稅服務實務考試特點

1.純涉稅服務的內容不多：1－6章；12－14章

2.考試綜合性強

與企業(yè)實踐結合，與實務操作結合，強調稅種之間的聯系，強調稅種實體法與程序法之間的聯系，強調財稅之間的聯系（稅收政策＋賬務處理＋稅款計算）

（二）調整心態(tài)、進入全面?zhèn)淇紶顟B(tài)

1.消除猶豫不前的傾向，全力備考

2.重視涉稅服務實務——避免“稅一、稅二”通過了，涉稅服務實務就能通過的傾向

3.避免畏難情緒

（三）學習方法

1.死記硬背、死去活來、活學活用

2.合理安排時間，但必須保證有質量的將課程從前到后聽一遍

2016年8月底前完成基礎班或強化班學習；10月中旬前結合基礎班（強化班）、習題班進行練習，強化提高；10月底串講班，總結提高

3.在熟練掌握每個稅種具體規(guī)定的基礎上，總結稅種之間的聯系，一項業(yè)務前后之間的聯系

舉例：長期股權投資的稅務處理

投資階段	持有階段	處置階段
投資入股各個稅種的稅務處理，如何進行納稅籌劃	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入	處置的方式以及如何進行納稅籌劃
賬務處理，稅會差異，如何填列納稅申報表	賬務處理，稅會差異，如何填列納稅申報表	賬務處理，稅會差異，如何填列納稅申報表

4.多做練習，但更重要的是做練習時總結考點，而不是記住某個題目

比如土地增值稅的計算

（1）銷售新房土地增值稅的計算、清算——關鍵在于收入和扣除

（2）銷售舊房——有評估價格，無評估價格有購房發(fā)票，其他稅種（尤其增值稅和個人所得稅的聯系）

（3）籌劃

5.學習建議——10字方針

（1）總結——不僅聽老師總結，自己也要總結；

（2）思考——課堂積極跟著老師的思路走；

（3）消化——復習當天的內容；

（4）吸收——結合習題進行練習，題目不在于多，而在于精；

（5）提高——在現有題目基礎上，舉一反三，進行拓展。

（四）主要考核點

1.增值稅

營改增后的稅率使用（非常重要）；過渡期政策（選擇與比較）；進項稅額（含不動產進項稅額分期抵扣）的財稅處理；混合銷售與兼營行為；銷項稅額的財稅處理；銷售使用過的固定資產的財稅處理；一般納稅人與小規(guī)模納稅人的管理與劃分（變化）；出口退稅（難點非重點）；綜合題——增值稅銷項稅額與進項稅額的財稅處理

2.企業(yè)所得稅的綜合題——收入、扣除、資產損失、稅收優(yōu)惠等

3.消費稅——消費稅與增值稅計稅依據的關系、委托加工的增值稅與消費稅財稅處理

4.土地增值稅的計算與籌劃

5.個人所得稅的計算——財產租賃所得、財產轉讓所得、股票期權等

6.印花稅的簡答題

7.房地產開發(fā)企業(yè)納稅問題

8.收入確認與納稅義務發(fā)生時間的關系

流轉稅納稅義務發(fā)生時間≠企業(yè)所得稅收入確認時間≠會計上收入確認時間

9.資產損失的稅務處理

10.企業(yè)向個人借款利息的個人所得稅、企業(yè)所得稅處理、發(fā)票開具

11.房屋、建筑物后續(xù)支出的稅務處理

增值稅、房產稅、企業(yè)所得稅

12.企業(yè)為職工購買保險的個人所得稅、企業(yè)所得稅的處理

13.境外所得的稅額抵免

14.長期股權投資的投資階段、持有階段、處置階段的財稅處理、納稅籌劃

15.企業(yè)清算的稅務處理

16.企業(yè)重組的稅務處理

17.發(fā)票管理類題目——丟失、開紅字發(fā)票、代開發(fā)票等

18.稅收征管法、稅務行政復議、涉稅服務方面題目

四、如何利用網絡課程和教材提高學習效果

特色班	精品班	實驗班	移動班	輔助教材
預習班＋基礎班＋強化班＋習題班＋沖刺班	零基礎班＋預習班＋基礎班＋強化班＋習題班＋沖刺班	零基礎班＋預習班＋基礎班＋強化班＋習題班＋沖刺班	移動精講班＋移動串講班	“夢想成真”系列叢書稅務師五冊直達

1.學習目的：在按照教材內容進行學習、掌握基礎知識的基礎上，從考試角度出發(fā)，按照題型、出題重點難點講解考點、考試中的陷阱，從而達到由日常學習向應試轉換的思路；

2.講授與學習的思路：不完全按教材章節(jié)順序學習，而是從考試內容出發(fā)，對考試重點、難點進行講解，講解中注意本章內容的關聯、注意各章內容的關聯。

五、學員提問

1.除了增值稅，其他用去年資料行不行？

答：可以。老師講課時會給大家結合稅一、稅二的變化來講涉稅服務實務，但是講課時，老師可以會提到教材某道例題，如果沒教材，可能有些不便，但老師會盡量把試題呈現出來。

2.輔導書的問題？

答：老師認為每本輔導書都有它的精華，各有各的用途。

3.1-6章、12-14章一般考多少分值？

答：一共9章，不會超過30%，就是不會超過42分。

4.老師，現在要買《稅一》的書嗎？

答：如果您已經過了《稅一》考試，老師建議就不需要購買了。

5.考試的難度？

答：考試的難度略高于2月份的難度。

6.《涉稅服務實務》會不會考賬務處理？

答：必須考，但是相對于財務會計會簡單的多。

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