注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票（08.20）

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增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者

法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5.一般納稅人不得開(kāi)具專用發(fā)票的情形（容易出選擇題）

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營(yíng)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

（3）銷售舊貨；

（4）向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅勞務(wù)。

6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不得作為增值稅扣稅憑證。

原因：取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”。

7.隨著營(yíng)改增的進(jìn)行，國(guó)家稅務(wù)總局啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，可以開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。