2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：營(yíng)業(yè)稅自建交稅

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

　　想問(wèn)一下，如果以后抵押銀行的房產(chǎn)還不上，那一棟房子要怎么繳稅呢？

　　答疑老師回復(fù)：

　　房產(chǎn)抵債時(shí)，繳納建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　追問(wèn)描述：

　　建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=6000×2÷4×（1＋15%）×3%÷（1-3%）

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)=抵債房產(chǎn)的市值×5%

　　是這樣嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

　　是的，您的理解正確。

　　追問(wèn)描述：

　　自建后做固定資產(chǎn)使用后再出售只叫一道不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的稅，不交建筑業(yè)的稅。請(qǐng)總結(jié)自建不動(dòng)產(chǎn)：1.直接銷(xiāo)售2.使用后銷(xiāo)售（具體有什么限制）3.自建自用4.自建贈(zèng)送5.自建對(duì)外投資。

　　特別是自建后直接銷(xiāo)售和使用后銷(xiāo)售如何確認(rèn)？

　　答疑老師回復(fù)：

　　自建后銷(xiāo)售，交兩道稅

　　自建使用后銷(xiāo)售，交銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　自建自用，不用交稅

　　自建的房產(chǎn)贈(zèng)送給直系親屬，免征營(yíng)業(yè)稅；其他的先按建筑業(yè)繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　自建不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　自建銷(xiāo)售交兩個(gè)營(yíng)業(yè)稅，自建時(shí)，按建筑業(yè)3%，銷(xiāo)售時(shí)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5% ，此時(shí)是指自建后直接出售的，并沒(méi)有使用過(guò)。如果是自建后使用了在出售，對(duì)自建行為就不征收營(yíng)業(yè)稅了。就屬于自建后使用的情況。

　　您再理解一下，如仍有疑問(wèn)，請(qǐng)繼續(xù)指出，祝學(xué)習(xí)愉快！

　　追問(wèn)描述：

　　為什么自建銷(xiāo)售，繳納轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不能按照銷(xiāo)售收入減去自建組價(jià)后的余額來(lái)交稅呢？

　　答疑老師回復(fù)：

　　這樣掌握，買(mǎi)地賣(mài)地，買(mǎi)房賣(mài)房，差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，如買(mǎi)地蓋房再賣(mài)房，全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅，一般是以流轉(zhuǎn)收入全額征稅，只有稅法明確規(guī)定可差額計(jì)稅的項(xiàng)目以外，均是全額征稅的，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)中，只有買(mǎi)地賣(mài)地，買(mǎi)房賣(mài)房，是有特殊政策可差額計(jì)稅的，我們只能按稅法規(guī)定掌握。

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