2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十三）

2017年稅務師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習！

 

單選題

有關個體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是（）。

A、個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”登記制度

B、新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的功能，稅務部門不再發(fā)放稅務登記證

C、個體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

D、暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證不再有效

【正確答案】D

【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證繼續(xù)有效。

單選題

下列對發(fā)票的征收管理規(guī)定理解不正確的是（）。

A、營改增后,為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的發(fā)票代開等有關事項

B、地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務，使用地稅局稅收票證，并負責收入對賬、會計核算、匯總上報工作

C、代征業(yè)務國稅局和地稅局需簽訂委托代征協(xié)議

D、保險機構(gòu)代收車船稅并開具的增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證

【正確答案】C

【答案解析】代征業(yè)務國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

單選題

下列關于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（ ）。

A、因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年

B、因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項A，因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項B，因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金；選項D，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

單選題

下列有關預繳增值稅的情形說法不正確的是（）。

A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

單選題

某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為8000元，借方的進項稅額為5000元，已交稅金為7000元。月末下列會計分錄正確的是（）。

A、不作賬務處理

B、借：應交稅費——未交增值稅4000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

C、借：應交稅費——未交增值稅7000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000

D、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000

貸：應交稅費——未交增值稅3000

【正確答案】B

【答案解析】按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應交稅費——未交增值稅4000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

單選題

某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為8000元，借方的進項稅額為12000元，已交稅金為6000元。月末下列會計分錄正確的是（）。

A、不作賬務處理

B、借：應交稅費——未交增值稅6000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000

C、借：應交稅費——未交增值稅10000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

D、借：應交稅費——未交增值稅4000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

【正確答案】B

【答案解析】按照“已交稅金”與“應交增值稅”借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應交稅費——未交增值稅6000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000

單選題

A公司為增值稅一般納稅人，2017年5月開始擴建廠房，擴建前廠房原值200萬，擴建支出預計為150萬。2017年6月為擴建廠房購進建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務處理是（ ）。

A、

借：在建工程500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000

貸：銀行存款585000

B、

借：固定資產(chǎn) 500000

應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）85000

貸：銀行存款 585000

C、

借：在建工程 500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51000

應交稅費——待抵扣進項稅額34000

貸：銀行存款585000

D、

借：固定資產(chǎn) 500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51000

應交稅費——待抵扣進項稅額34000

貸：銀行存款585000

【正確答案】C

【答案解析】由于改擴建支出達到不動產(chǎn)原值50%以上，進項稅額應分期抵扣，則可以抵扣的進項稅額為500000×17%×60%＝51000（元），待抵扣進項稅額為500000×17%×40%=34000（元）。

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