2017稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（十九）

在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

 

單選題

對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A、交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】C

【答案解析】個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

多選題

根據(jù)規(guī)定，如果受益所有人屬于下列（ ）情形，則其從締約國(guó)一方取得的利息應(yīng)在該國(guó)免稅。

A、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

B、中國(guó)銀行

C、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司

D、新加坡共和國(guó)政府

E、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由新加坡政府完全擁有的任何機(jī)構(gòu)

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B的情況不能免稅。

單選題

下列關(guān)于國(guó)際避稅的表述中，不正確的是（ ）。

A、國(guó)際避稅地是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū)

B、一般可以把國(guó)際避稅地粗分為4大類

C、國(guó)際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)

D、選擇有利的企業(yè)組織形式避稅，是國(guó)際避稅的方法之一

【正確答案】C

【答案解析】國(guó)際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家或地區(qū)。

單選題

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合契稅的計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。

A、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格

B、房屋買賣的契稅計(jì)稅依據(jù)價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，不包括裝修費(fèi)用

C、土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為房屋的市場(chǎng)價(jià)格

D、以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該包括裝修費(fèi)用；選項(xiàng)C，應(yīng)該按差價(jià)繳納契稅；選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免繳契稅。

單選題

2014年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2016年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2016年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。

A、A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得290萬元

B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬元

C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為－20萬元

D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

【正確答案】B

【答案解析】A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬元）

A居民企業(yè)股息所得＝300×30%＝90（萬元）

單選題

2015年底，遠(yuǎn)大公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2016年該企業(yè)可以在所得稅前扣除的折舊額是（ ）萬元。

A、3.75

B、2.5

C、4.38

D、5.83

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2016年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。

單選題

下列選項(xiàng)中，屬于可否銷售原則的是（ ）。

A、開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算

B、開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算

C、開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算

D、開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算；不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的成本對(duì)象

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于功能區(qū)分原則；選項(xiàng)B，屬于定價(jià)差異原則；選項(xiàng)C，屬于成本差異原則。

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