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2017稅務(wù)師《稅法二》易錯題專家點評：特殊性稅務(wù)處理
【練習(xí)日期】2016年11月12日
2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有（ ）。
A. 甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元
B. 乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元
C. 乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元
D. 乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
E. 甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A，甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝6000×（7000/8000）＋1000＝6250（萬元）；選項B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（8000－6000）×（1000/8000）＝250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
【專家點評】本題的正確率為34.00%，關(guān)于股權(quán)收購特殊性稅務(wù)處理的知識點，是一項需要記憶和計算的內(nèi)容，也是重點，在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)該重點掌握。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（11.07-11.13）
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