2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：涉稅賬務(wù)處理

多選題：

關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（ ）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

D.用權(quán)益法核算股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益

E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)銷售額，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，先轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，期末再轉(zhuǎn)入本年利潤；選項(xiàng)E，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按同類產(chǎn)品售價(jià)或組價(jià)確認(rèn)銷售額，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【正確率】11.76%

【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查的是企業(yè)所得稅審查中具體業(yè)務(wù)的處理規(guī)定。該知識(shí)點(diǎn)在選擇題中出現(xiàn)的頻率較高，考查角度靈活，由于所得稅涉及業(yè)務(wù)種類繁多，需要結(jié)合稅法（二）和會(huì)計(jì)處理的的相關(guān)知識(shí)。建議歸納總結(jié)并記憶常見業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)。針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)有不明白的地方，可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快，順利通過考試！

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