2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（五）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

 

多選題

下列應(yīng)稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（ ）。

A、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B、為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C、銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

D、銷售其2016年5月18日取得的不動(dòng)產(chǎn)

E、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

多選題

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

E、視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。

單選題

關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的敘述，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天

C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天

D、采取預(yù)收款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

多選題

下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

A、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼鐵用于集體宿舍

B、某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)保健食品

C、某汽車公司為國內(nèi)某知名人士定做的小汽車

D、某服裝廠外購服裝發(fā)給職工作為福利

E、小規(guī)模納稅人開具發(fā)票

【正確答案】ACDE

【答案解析】用于捐贈(zèng)可以開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

多選題

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。

A、實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B、不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C、一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售貨物不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；選項(xiàng)D，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

單選題

某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。

A、1.77

B、2.67

C、0.77

D、0.75

【正確答案】C

【答案解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（萬元）。

單選題

下列關(guān)于營改增計(jì)稅方法特殊規(guī)定的表述，正確的是（ ）。

A、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

B、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

C、按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。        

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