2018稅務師考前精簡版講義《財務與會計》

2018年全國稅務師考試

《財務與會計》

考前精簡版講義

　　一、《會計部分》關(guān)鍵考點
　　（一）《總論》關(guān)鍵考點
　1.可比性、謹慎性、重要性、實質(zhì)重于形式的實務應用。

　　2.收入與利得的區(qū)分

　　3.損失與費用的區(qū)分

　　4.會計要素計量屬性的確認

　　（二）《流動資產(chǎn)》關(guān)鍵考點
　　1.貨幣資金關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對比處理

　?。?/span>2）銀行存款余額調(diào)整表的編制；

　　2.應收款項關(guān)鍵考點
　　（1）應收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算；
　?。?/span>2）現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對應收賬款的金額影響；

　?。?/span>3）應收賬款壞賬準備的計提；

　　3.外幣業(yè)務的關(guān)鍵考點
　　（1）記賬本位幣的選擇

　?。?/span>2）特殊外幣業(yè)務的會計處理
　?、偻鈳艃稉Q時財務費用的計算；
　?、诮邮芡鈳刨Y本注資時只能采用投資當日的市場匯率折算；
　?。?/span>3）期末外幣賬戶的匯兌損益計算及歸屬
　　（4）外幣非貨幣性項目期末匯率調(diào)整的處理
　　4.存貨的關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）存貨入賬成本的推算，主要測試購入方式、非貨幣性資產(chǎn)交換方式、債務重組方式和委托加工方式。

（2）存貨的發(fā)出計價
　?、傧冗M先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法下發(fā)出成本和結(jié)存成本的計算；
　?、谟媱澇杀痉ㄏ虏牧铣杀静町惵实挠嬎慵鞍l(fā)出實際成本、結(jié)存實際成本的計算。

　　③商貿(mào)企業(yè)特有的發(fā)出計價方法

　?。?/span>3）存貨的期末計價
　　①可變現(xiàn)凈值的計算

　?、诖尕洔p值的跡象

　　（三）《非流動資產(chǎn)》關(guān)鍵考點
　　1.《固定資產(chǎn)》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）固定資產(chǎn)入賬成本的確認

方式	入賬成本的構(gòu)成因素
購入方式	買價（買價匹配的增值稅可以抵扣）＋場地整理費＋裝卸費＋運輸費 （運費匹配的增值稅可以抵扣）＋安裝費＋專業(yè)人員服務費（員工培訓費列入當期損益，不得計入固定資產(chǎn)成本）
	一攬子購入多項固定資產(chǎn)的分拆標準――公允價值所占比例
	固定資產(chǎn)在分期付款（3年以上）方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款的現(xiàn)值計算（長期應付款的列報）；
非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入	分為公允價值計量模式和賬面價值計量模式
債務重組方式換入	按公允價值入賬
自營工程方式	①工程物資的增值稅能否抵扣 ②挪用生產(chǎn)用原材料的進項稅能否抵扣 ③挪用產(chǎn)品時是否作視同銷售 ④工程報廢損失的歸屬方向 ⑤竣工決算日與達到預定可使用狀態(tài)日的關(guān)系 ⑥試車凈收支的歸屬――在建工程
盤盈方式	按前期重大差錯處理，以重置成本為入賬口徑。
棄置費	折現(xiàn)入成本，通過“預計負債”核算
融資租入固定資產(chǎn)	最低租賃付款額的折現(xiàn)和租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的孰低口徑+初始直接費用

　?。?/span>2）固定資產(chǎn)后續(xù)計量
　?、偌铀僬叟f法下年折舊額的計算；
　?、诠潭ㄙY產(chǎn)減值計提額及后續(xù)折舊額的計算；
　?、酃潭ㄙY產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值及折舊方法的復核（至少每年年末）所產(chǎn)生的指標修正屬于會計估計變更（未來適用法）；
　　④固定資產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算；

　?、莨潭ㄙY產(chǎn)出售時損益額的科目（資產(chǎn)處置損益）歸屬及計算（出售環(huán)節(jié)增值稅不影響損益）。
　?、蕹钟写酃潭ㄙY產(chǎn)的會計處理。

　　2.《無形資產(chǎn)》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）無形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款現(xiàn)值的計算；
　　（2）非貨幣性資產(chǎn)交換及債務重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計算；
　?。?/span>3）土地使用權(quán)的會計處理原則：
　?。?/span>4）無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用的會計處理原則
   （5）開發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認；
　?。?/span>6）無形資產(chǎn)使用壽命的確認原則
　?。?/span>7）無形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算；
　?。?/span>8）無形資產(chǎn)出售時損益額的科目（資產(chǎn)處置損益）歸屬及計算；
　?。?/span>9）無形資產(chǎn)報廢損失的歸屬科目。

　　3.《投資性房地產(chǎn)》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）投資性房地產(chǎn)的界定
　?。?/span>2）投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理原則
　　①不折舊、不攤銷、不提減值；
　?、谄谀┕蕛r值的變動部分計入“公允價值變動損益”，在房產(chǎn)處置時轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務成本”；

　　（3）投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式的會計處理原則及關(guān)鍵核算指標的計算；（會計政策變更）
　　（4）公允價值計價的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時的會計處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計價的投資性房地產(chǎn)時的會計處理原則：
　　

　?。?/span>5）投資性房地產(chǎn)在處置時的損益額的計算。
　　4.《金融資產(chǎn)》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）交易性金融資產(chǎn)
　?、偃胭~成本=買價－已經(jīng)宣告未發(fā)放的紅利（或－到期未收的利息）；
　?、?/span>處置時的投資收益=凈售價－初始成本；
　?、?/span>處置時的損益影響=凈售價－處置時的賬面余額；
　?、芾塾嬐顿Y收益=交易費用+持有期間的分紅和到期利息+處置時的投資收益

（2）債權(quán)投資（原：持有至到期投資）
　　①入賬成本=買價－到期未收利息+交易費用；
　?、诿科谕顿Y收益=期初攤余成本×實際利率；

　?。?/span>3）其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資（原：可供出售金融資產(chǎn)）
　　①入賬成本

②其他債權(quán)投資后續(xù)利息收益=期初攤余成本×實際利率，與期末公允價值調(diào)整無關(guān)系；
　?、燮渌麢?quán)益工具投資持有期被投資方宣告分紅時認定投資收益，類似于長期股權(quán)投資的成本法；

　?、芷渌麄鶛?quán)投資處置時，持有期間的“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”，如果是其他權(quán)益工具投資，則轉(zhuǎn)入留存收益。

　　5.《長期股權(quán)投資》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）長期股權(quán)投資的初始計量
　?、倏毓珊喜⑿纬傻拈L期股權(quán)投資的初始計量

	同一控制	非同一控制
初始投資成本的確認原則	長期股權(quán)投資初始成本=合并日被投資方賬面所有者權(quán)益×持股比例	長期股權(quán)投資初始成本=現(xiàn)金、非現(xiàn)金和代償負債等合并對價方式的公允口徑；
以現(xiàn)金、非現(xiàn)金和代償負債方式為合并對價	合并對價的賬面口徑加上價內(nèi)、價外稅大于長期股權(quán)投資初始成本的差額，先沖“資本公積—股本溢價”，再沖留存收益。如果小于則貸記“資本公積—股本溢價”；	確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益；
	不認定非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；
以換股合并方式為合并對價	長期股權(quán)投資初始成本大于股本時，貸記“資本公積—股本溢價”；小于時，就先沖“資本公積—股本溢價”，再沖留存收益。	按公允發(fā)行價認定“資本公積—股本溢價”
合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及相關(guān)管理費用	計入“管理費用”
股票發(fā)行費用	a.沖“資本公積——股本溢價”； b.沖留存收益。
債券發(fā)行費用	借記“應付債券——利息調(diào)整”，即沖減溢價或追加折價。

　?、诜瞧髽I(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資的初始計量

　?。?/span>2）長期股權(quán)投資的后續(xù)計量
　?、俪杀痉ㄅc權(quán)益法適用范圍的確認

　?、诔杀痉ㄏ率盏浆F(xiàn)金股利時的會計處理

　?、蹤?quán)益法下的會計處理

初始投資時	初始投資成本	大于	投資當日被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的對應份額	屬于商譽，無需作賬。
		小于		差額列入“營業(yè)外收入”
被投資方盈虧時	被投資方凈利潤需調(diào)整為公允口徑再認定投資收益
	被投資方虧損時的沖抵順序： a.長期股權(quán)投資賬面價值（=長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準備）； b.長期應收款； c.如有連帶責任時，貸記“預計負債” d.如無連帶責任時，備查簿登記未入賬虧損。 被投資方盈余時，反調(diào)以上順序
	順銷、逆銷形成的未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益
被投資方分紅時	借：應收股利 　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
被投資方發(fā)生其他綜合收益時	借：長期股權(quán)投資－－－其他綜合收益 　　貸：其他綜合收益
被投資方其他所有者權(quán)益變動時	借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 　　貸：資本公積——其他資本公積

　?、荛L期股權(quán)投資減值的會計處理
　?。?/span>3）長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換處理
　　①因減資造成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法
　　A.減資部分
　　B.剩余股份具備重大影響或共同控制能力，應將以前的成本法追溯為權(quán)益法：

　?、谝蚱渌顿Y方增資導致本投資方持股比例下降，從而喪失控制權(quán)但能實施共同控制或重大影響的，投資方應將原成本法追溯為權(quán)益法。
　　A.新注資部分中屬于本投資方的份額－本投資方減少的股份比例對應的投資價值＝投資收益：
　　借：長期股權(quán)投資
　　　　貸：投資收益
　　B.本投資方剩余股份由成本法追溯為權(quán)益法（同上表）

　?、劢鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)權(quán)益法
　　A.原股份的公允價值+新增初始投資成本=權(quán)益法下初始投資成本（與新增投資當日被投資方公允可辨認凈資產(chǎn)中的份額比較認定商譽）；
　　B.原股份（其他權(quán)益工具投資時）公允價值與賬面價值的差額轉(zhuǎn)留存收益；
　　C.原其他權(quán)益投資匹配的其他綜合收益轉(zhuǎn)留存收益。

　?、芤驕p資造成的權(quán)益法轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)
　　A.轉(zhuǎn)讓部分的股份按權(quán)益法下處置投資處理；
　　B.剩余股份的公允價值與賬面價值的差額入投資收益；
　　C.權(quán)益法期間認定的其他綜合收益、資本公積－－－其他資本公積（重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或凈負債形成的差額除外）全部轉(zhuǎn)入投資收益。

　　⑤不屬于“一攬子交易”的多次交易完成的企業(yè)合并

	非同一控制	同一控制
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)成本法	原金融資產(chǎn)的公允口徑+新增初始投資成本=成本法下初始投資成本；	（原金融資產(chǎn)的賬面口徑+新增初始投資成本）與（最終控制方角度的被合并方賬面凈資產(chǎn)份額）之差調(diào)整資本公積、留存收益。
	原金融資產(chǎn)公允口徑與賬面口徑的差額入投資收益/留存收益；	原金融資產(chǎn)的其他綜合收益不作處理。
	原金融資產(chǎn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)留存收益
權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法	原權(quán)益法的賬面余額+新增初始投資成本=成本法下初始投資成本；	（原權(quán)益法的賬面口徑+新增初始投資成本）與（最終控制方角度的被合并方賬面凈資產(chǎn)份額）之差調(diào)整資本公積、留存收益。
	原權(quán)益法下的其他綜合收益、資本公積－－－其他資本公積不作處理

　　⑥因減資造成的成本法轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)
　　A.減少部分按成本法處置投資處理；
　　B.剩余部分按公允口徑轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)，與賬面價值的差額入投資收益。
　?。?/span>4）長期股權(quán)投資處置的會計處理
　　6.《非貨幣性資產(chǎn)交換》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）有補價的非貨幣性資產(chǎn)交換的界定

　　（2）換入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計算

　?。?/span>3）公允價值計量模式下非貨幣性資產(chǎn)交易損益的計算
　　7.《資產(chǎn)減值》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）資產(chǎn)減值準則規(guī)范的資產(chǎn)及不納入資產(chǎn)減值準則規(guī)范的資產(chǎn)減值處理

　?。?/span>2）定期測試減值的三項資產(chǎn)
　?。?/span>3）可收回價值的確認
　　①資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

　　②預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮的因素
　?。?/span>4）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值計提及折舊、攤銷的會計處理；

（四）《負債》關(guān)鍵考點
　　1.《職工薪酬》的關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）職工薪酬的內(nèi)容

　　（2）非貨幣性職工福利的會計處理
　?。?/span>3）帶薪缺勤的會計處理
　　（4）辭退福利的費用歸屬

　　2.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付每期管理費用的計提、應付職工薪酬余額推算及等待期后“公允價值變動損益”的推算。
　　3.增值稅的抵扣憑證、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進項稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務區(qū)分及會計分錄、委托加工應稅消費品時消費稅與加工物資成本的關(guān)系確認；
　　4.資源稅的費用歸屬、房產(chǎn)稅、車船使用稅及印花稅的費用歸屬、城建稅及教育費附加的費用歸屬；

　　5.《應付債券》的關(guān)鍵考點
　?、賾秱l(fā)行費用的會計處理；
　　②應付債券利息費用、攤余成本的計算

　?、劭赊D(zhuǎn)換公司債券負債與權(quán)益的劃分及發(fā)行費用在負債成份與權(quán)益成份之間的分拆方法；
　　④轉(zhuǎn)股前利息費用的推算以及轉(zhuǎn)股時資本公積的計算。

　　6.《債務重組》的關(guān)鍵考點
　?、俜乾F(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債務人的重組收益及非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計算，以單項選擇題為測試方式。
　?、诜乾F(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債權(quán)人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬成本的計算，以單項選擇題為測試方式。
　?、蹅D(zhuǎn)股方式下債務人重組收益及股本溢價的計算和債權(quán)人重組損失及投資入賬成本的計算。
　　④修改償債條件方式下（包括不存在或有條件和存在或有條件兩種情況）債務人重組收益及新的應付賬款入賬額的計算和債權(quán)人重組損失及新的應收賬款的計算。

　　7.租賃部分關(guān)鍵考點
　　①融資租賃的確認原則；
　?、诮?jīng)營租賃時租賃雙方損益的計算方法；
　　③融資租賃下承租方租入固定資產(chǎn)入賬成本=最低租賃付款額的折現(xiàn)與租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的孰低口徑+初始直接費用；

　　④融資租入固定資產(chǎn)折舊期和應提足折舊額的判定

	折舊期	應提足折舊額
如果租期屆滿時要返還設(shè)備	租期與尚可使用期較短期	固定資產(chǎn)原價－承租方（或與之相關(guān)的第三方）擔保余值+清理費用
如果租期屆滿時承租方買下該設(shè)備	尚可使用期	固定資產(chǎn)原價－預計殘值收入+清理費用

　　8.《或有事項》關(guān)鍵考點★
　?。?/span>1）或有事項的確認條件
　　（2）預計負債金額的確認及費用的歸屬方向

　?。?/span>3）第三方補償?shù)臅嬏幚碓瓌t
　　（4）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的會計處理
　?。?/span>5）重組事項中列入預計負債的項目界定
　　9.借款費用部分關(guān)鍵考點
　?、俑黜椊杩钯M用資本化條件的界定；
　?、陂_始資本化日、停止資本化日及暫停資本化的認定原則；
　?、蹖ｉT借款利息費用資本化的計算；
　?、芤话憬杩罾①M用資本化的計算；
　?、菁扔袑ｉT借款又有一般借款方式下利息費用資本化的計算。

　?。ㄎ澹端姓邫?quán)益》的關(guān)鍵考點
　　1.其他綜合收益的構(gòu)成及會計處理；
　　2.資本公積的組成內(nèi)容及會計處理；
　　3.彌補虧損的方式及會計處理。

　　（六）《收入》關(guān)鍵考點
　　【專題一】收入確認原則
　　1.收入確認和計量的五步法原則

步驟	內(nèi)容	本質(zhì)
第一步	識別與客戶訂立的合同	收入確認
第二步	識別合同中的單項履約義務
第三步	確定交易價格	收入計量
第四步	將交易價格分攤至各單項履約義務
第五步	履行各單項履約義務時確認收入	收入確認

2.識別與客戶訂立的合同
　　3.識別合同中的單項履約義務
　　4.確定交易價格
　?。?/span>1）可變對價確認
　　（2）合同中存在的重大融資成分－－－－具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的會計處理原則
　　5.將交易價格分攤至各單項履約義務
　　6.履行每一單項履約義務時確認收入
　　【專題二】關(guān)于特定交易的會計處理
　?。ㄒ唬└接袖N售退回條款的銷售
　?。ǘ└接匈|(zhì)量保證條款的銷售
　?。ㄈ┲饕熑稳撕痛砣?/span>
　　（四）附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售
　?。ㄎ澹┦谟柚R產(chǎn)權(quán)許可
　　（六）售后回購
　　1.回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易，按照《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的相關(guān)規(guī)定進行會計處理；
　　2.回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用等。
　?。ㄆ撸┛蛻粑葱惺沟臋?quán)利
　?。ò耍o需退回的初始費

　　【專題三】其他知識點
　　1.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的業(yè)務范圍界定。
　　2.期間費用的歸屬認定；
　　3.生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法及約當產(chǎn)量法的應用。

　　4.《所得稅》關(guān)鍵考點
　?。?/span>1）有關(guān)資產(chǎn)的暫時性差異

固定資產(chǎn)	折舊方法不同、折舊期限不同、減值提取形成差異
無形資產(chǎn)	攤銷期不同、攤銷方法不同、減值提取、無期限的無形資產(chǎn)造成差異
	無形資產(chǎn)研發(fā)支出在稅務上允許稅前加計扣除50%的處理	研究費用	永久性差異
		開發(fā)費用	費用化部分	永久性差異
			資本化部分	形成可抵扣差異，但按永久性差異處理。
投資性房地產(chǎn)	成本模式	參照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的會計處理
	公允模式	稅務上按固定資產(chǎn)正常提折舊，會計上以公允口徑進行期末計價，不提折舊和減值，由此形成的差異屬于暫時性差異，但性質(zhì)不確定。
存貨、應收款項	減值提取形成可抵扣暫時性差異
交易性金融資產(chǎn)	稅務上按成本口徑計量，會計上以公允價值口徑計量，由此形成性質(zhì)不確定的暫時性差異。
其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資	稅務上按成本口徑計量，會計上以公允價值口徑計量，由此形成性質(zhì)不確定的暫時性差異，但此暫時性差異不調(diào)整“所得稅費用”，而是調(diào)整“其他綜合收益”。
長期股權(quán)投資	只有減值提取作可抵扣暫時性差異，其余差異均視為永久性差異處理。
債權(quán)投資	減值提取形成可抵扣差異

　?。?/span>2）有關(guān)負債的暫時性差異

　?。?/span>3）不形成資產(chǎn)或負債也匹配暫時性差異的情況
　?、俪瑯藦V告費用匹配可抵扣暫時性差異；
　　②5年內(nèi)的虧損匹配可抵扣暫時性差異。
　?。?/span>4）特殊資產(chǎn)匹配的暫時性差異
　　①商譽只有在減值提取時作可抵扣暫時性差異認定，其余差異既不作永久性差異也不作暫時性差異認定；
　?、谂c資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，稅法認定在收到資產(chǎn)當期確認“營業(yè)外收入”計入當年應稅所得，而會計則攤?cè)敫鞣掌谡J定，由此形成可抵扣暫時性差異。

　?。?/span>5）常見永久性差異

會計認定為收入稅務不認定	國債利息收入、成本法下分紅收益等
稅務認定為支出會計上不認定	研發(fā)費用的追扣
會計認定為支出稅務上不認定	①罰沒支出 ②擔保支出 ③超標招待費用 ④超標利息負擔 ⑤非公益性捐贈支出 【超標的公益性捐贈支出屬于可抵扣差異】
稅務認定為收入會計上不認定	視同銷售中會計上不作收入稅務上按收入處理的情況

　?。?/span>6）資產(chǎn)負債表債務法計算原理

稅前利潤
永久性差異	+	會計認定為支出稅務上不認定
		稅務認定為收入會計上不認定
	－	會計認定為收入稅務上不認定
		稅務認定為支出會計上不認定
可抵扣暫時性差異	+	新增可抵扣差異	資產(chǎn)	賬面價值	小于	計稅基礎(chǔ)	可抵扣差異
	－	轉(zhuǎn)回可抵扣差異			大于		應納稅差異
應納稅暫時性差異	－	新增應納稅暫時性差異	負債		大于		可抵扣差異
	+	轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異			小于		應納稅差異
應稅所得
應交所得稅=應稅所得×25%
遞延所得稅資產(chǎn)	借	新增可抵扣差異×稅率	遞延所得稅收益
	貸	轉(zhuǎn)回可抵扣差異×稅率	遞延所得稅費用
遞延所得稅負債	貸	新增應納稅差異×稅率	遞延所得稅費用
	借	轉(zhuǎn)回應納稅差異×稅率	遞延所得稅收益
所得稅費用

　　（七）《會計調(diào)整》的關(guān)鍵考點
　　1.《會計政策變更》關(guān)鍵考點
　?、贂嬚咦兏c會計估計變更的界定；
　?、谧匪菡{(diào)整法下會計政策變更及前期差錯更正時盈余公積及未分配利潤指標的推算；
　?、蹠嬚咦兏?、會計估計變更及前期差錯更正的報表附注披露。
　　2.《資產(chǎn)負債表日后事項》關(guān)鍵考點
　?、僬{(diào)整事項與非調(diào)整事項的辨認；
　　②調(diào)整事項中所得稅費用、盈余公積、未分配利潤的推算。

　　（八）《財務報表》的關(guān)鍵考點
　　1.資產(chǎn)負債表中“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付款項”、“存貨”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期應收款”、“長期待攤費用”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”的編制方法；
　　2.現(xiàn)金流量表正表關(guān)鍵項目的填寫及附表的勾稽關(guān)系。

　　（九）《合并財務報表》關(guān)鍵考點
　　1.合并范圍的確認
　　2.合并報表的前期準備工作
　　3.合并報表中關(guān)鍵抵銷分錄的編制
　?、倌腹鹃L期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
　?、谀腹就顿Y收益與子公司利潤分配的抵銷
　　③內(nèi)部債權(quán)、債務的抵銷——內(nèi)部應收賬款、應付賬款的抵銷

　　④存貨內(nèi)部交易抵銷

　?、莨潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷

　?、逕o形資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷
　　類似于固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理　
　　二、《財務管理部分》關(guān)鍵考點
　　（一）財務管理概論
　　1.財務管理目標的類型及優(yōu)缺點對比
　?。?/span>1）利潤最大化

　　【備注】每股收益最大化－－－利潤最大化的另一表現(xiàn)方式

　　（2）股東財富最大化

　?。?/span>3）企業(yè)價值最大化

2.利率
　　K＝K₀＋IP＋DP＋LP＋MP

（二）財務估值
　　1.資金時間價值的計算
　　①復利終值
　?、趶屠F(xiàn)值
　　③普通年金終值
　?、芷胀杲瓞F(xiàn)值
　　⑤預付年金終值
　　F＝A×（F/A，r，n）×（1＋r）＝普通年金終值×（1＋r）
　?、揞A付年金現(xiàn)值
　　P＝A×（P/A，r，n）×（1＋r）＝普通年金現(xiàn)值×（1＋r）

　　⑨永續(xù)年金

　　現(xiàn)值的計算公式：P＝A/r
　?、?/span>遞延年金
　　遞延年金現(xiàn)值計算的兩種方法：
　　方法1：P＝A×[（P/A，r，m＋n）－（P/A，r，m）]
　　方法2：P＝A×（P/A，r，n）×（P/F，r，m）

2.資產(chǎn)收益率的類型

　　3.資產(chǎn)的風險及衡量（方差、標準差、標準離差率）

　　4.證券資產(chǎn)組合的風險與收益
　?。?/span>1）證券資產(chǎn)組合的預期收益率
　　（2）證券資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風險系數(shù)
　　

　　5.資本資產(chǎn)定價模型
　　R=R_f＋β×（R_m—R_f）
　　6.證券資產(chǎn)組合的必要收益率
　　證券資產(chǎn)組合的必要收益率=R_f＋β×（R_m—R_f）

　?。ㄈ┴攧疹A測和財務預算
　　1.資金需要量預測的方法
　?。?/span>1）因素分析法下資金需要量=（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1±預測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）
　?。?/span>2）銷售百分比法下追加資金需要量＝（敏感資產(chǎn)項目銷售百分比－敏感負債項目銷售百分比）×銷售額增加－留存收益增加（=預計銷售額×銷售凈利率×利潤留存率）

　　（3）資金習性預測法
　?、儋Y金習性預測法的原理
　　設(shè)產(chǎn)銷量為自變理X，資金占用為因變量Y，它們之間關(guān)系可用下列公式表示：
　　Y=a+bX
　　其中，a為不變資金，b為單位產(chǎn)銷量所需變動資金。
　?、?/span>高低點法
　　

　　a=最高收入期的資金占用量－b×最高銷售收入
　　=最低收入期的資金占用量－b×最低銷售收入

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2018年稅務師《財務與會計》精簡講義