2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（六）

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（六）

1.多選題

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。

A、按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B、由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C、流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用有幅度的比例稅率

E、對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

【正確答案】 ACE

【答案解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用地區(qū)差別比例稅率；由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.多選題

下列行為中，不需要繳納城建稅和教育附加的有（ ）。

A、事業(yè)單位出租房屋行為

B、企業(yè)購買房屋行為

C、油田開采天然原油并銷售行為

D、外商投資企業(yè)銷售貨物行為

E、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)E，城建稅“進(jìn)口不征，出口不退”。

3.單選題

某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2014年10月轉(zhuǎn)讓一塊位于某縣城的土地使用權(quán)，取得收入580萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款390萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）萬元。

A、0.76

B、0.42

C、0.72

D、0.87

【正確答案】 A

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（580-390）×5%=9.5（萬元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=9.5×（5%+3%）=0.76（萬元）

4.單選題

某化妝品企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2015年4月實(shí)際繳納增值稅43萬元，出口化妝品免抵稅額6萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅23萬元，繳納消費(fèi)稅33萬元。該企業(yè)2015年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。

A、2.43

B、3.43

C、2.52

D、4.81

【正確答案】 B

【答案解析】 當(dāng)期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅＝（43+6）×7％＝3.43（萬元）

5.單選題

某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（ ）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）

A、1504.7

B、1457.14

C、1050

D、2040

【正確答案】 B

【答案解析】 由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)（縣城）的稅率繳納城建稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元），代收代城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）

6.單選題

某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。10月總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅12萬元；分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)（ ）萬元。

A、0.85

B、1.09

C、1.19

D、2.73

【正確答案】 B

【答案解析】 總公司按照市區(qū)7%的稅率計(jì)算城建稅，分公司按照縣城5%的稅率計(jì)算城建稅。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅= 12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（萬元）

7.單選題

某市區(qū)郊區(qū)一企業(yè)2014年10月繳納增值稅42萬元（其中含有因符合減免稅規(guī)定而被退庫6萬元），繳納消費(fèi)稅20萬元，被查補(bǔ)增值稅4萬元，房產(chǎn)稅2萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。

A、4.62

B、4.2

C、2.8

D、2.52

【正確答案】 B

【答案解析】 對納稅人減免“三稅”時(shí)，相應(yīng)也減免城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（42-6+20+4）×7%=4.2（萬元）  

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