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2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十七）
正保會計網校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十七），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、多選題
ABC會計師事務所接受委托，審計丙公司2020年度財務報表，下列情況不違反獨立性原則的有（ ）。
A、鑒證小組成員甲注冊會計師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元
B、ABC會計師事務所高級管理人員（非鑒證小組成員）三年前曾經是丙公司的法律顧問
C、鑒證小組成員乙注冊會計師的父親是丙公司的獨立董事
D、鑒證小組成員丁的大學校友（非同班同學，而且不常聯(lián)絡）是丙公司生產車間某生產小組組長
【答案】
ABD 【解析】
如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。 2、多選題
如果會計師事務所或者注冊會計師個人從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，下列關于貸款對獨立性的影響的說法中，正確的有（ ）。
A、會計師事務所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，并且貸款對于會計師事務所和審計客戶不夠重大，則不影響會計師事務所的獨立性
B、會計師事務所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，不管經濟利益是否重大，都不影響獨立性
C、項目團隊成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會影響獨立性
D、項目團隊成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，只要房屋抵押貸款不是重要的，就不會影響獨立性
【答案】
AC 【解析】
會計師事務所和注冊會計師個人從銀行取得貸款，是否影響獨立性是有區(qū)別的，對于會計師事務所而言，除了要強調貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，還要強調貸款對于會計師事務所和審計客戶不夠重大。而注冊會計師個人所取得的貸款，只要貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，通常不會影響獨立性。
3、多選題
下列關于關鍵審計合伙人的說法，不正確的是（ ）。
A、
B、如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人的任職時間不得超過5年
C、
D、關鍵審計合伙人在其任期結束之后的兩年內不得再次成為該客戶的審計項目組成員
【答案】
D 【解析】
關鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人，其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的合伙人。 關鍵審計合伙人的具體職責不同，冷卻期的時間也不同。項目合伙人或其他簽字注冊會計師為連續(xù)五年；項目質量復核人員為連續(xù)三年；其他關鍵審計合伙人為連續(xù)二年。4、單選題
XYZ會計師事務所接受A商業(yè)銀行委托審計其2019年度財務報告，下列項目團隊成員中，獨立性受到不利影響的是（?。?。
A、甲注冊會計師的丈夫按照正常的程序、條款和條件取得汽車貸款
B、乙注冊會計師按照正常的商業(yè)條件在A商業(yè)銀行開立存款賬戶
C、丙注冊會計師從A商業(yè)銀行取得免息房貸
D、丁注冊會計師的大學校友從A商業(yè)銀行取得免息信用卡透支
【答案】
C 【解析】
選項C，丙注冊會計師未按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，會對獨立性產生不利影響。選項D，大學校友，并不屬于審計項目團隊成員的主要近親屬，不考慮其對獨立性的影響。 5、多選題
下列各項中，屬于公眾利益實體的有（?。?/p>
A、大型非上市金融企業(yè)
B、個體工商戶
C、電信企業(yè)
D、保險公司
【答案】
ACD 【解析】
個體工商企業(yè)不涉及公眾利益，因此不是公眾利益實體。 6、多選題
對于屬于公眾利益實體的集團審計客戶，下列需要會計師事務所定期輪換的人員包括（?。?/p>
A、負責審計審計客戶重要子公司或分支機構的合伙人
B、審計項目組助理人員
C、項目質量復核人員
D、審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人
【答案】
ACD 【解析】
審計項目組助理人員不屬于關鍵審計合伙人，無需定期輪換。 7、多選題
下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成直接經濟利益的有（ ）。
A、注冊會計師參股于某房地產公司，在審計期間A公司購買了該房地產公司的一套寫字樓
B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費
C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D、注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行的大量股票
【答案】
AB 【解析】
直接經濟利益，是指下列經濟利益：（1）個人或實體直接擁有并控制的經濟利益（包括授權他人管理的經濟利益）；（2）個人或實體通過集合投資工具、信托、實體或合伙組織、或第三方而實質擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過集合投資工具、信托、實體或合伙組織、或第三方而實質擁有的經濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。選項A，注冊會計師參股房地產公司，實際上成為了房地產公司的股東（即所有者），現在被審計單位購買了房地產公司的房產，屬于直接經濟利益的情形。選項B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務費，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經濟利益。選項C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經濟利益。選項D不屬于注冊會計師直接持有A公司大量股票，是注冊會計師投資的基金持有的，屬于典型的間接經濟利益。 相關推薦：
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