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2023年注會《稅法》易錯題解析(十四):股東劃入資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張張 2023/01/30 17:00:03 字體:

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!

2023年注會《稅法》易錯題解析

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,如果企業(yè)接受政府劃入資產(chǎn)既不是以股權(quán)投資方式也沒有指定專門用途,則下列處理正確的有(?。?/p>

A、企業(yè)應(yīng)按照政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅
B、如果政府沒有確定接收價值,則應(yīng)按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入
C、如果企業(yè)采用的公允價值明顯不公允,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對此作出合理調(diào)整
D、企業(yè)應(yīng)按照公允價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,如果政府確定了接收價值,企業(yè)應(yīng)按照政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的,則按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

【點評】本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)知識點內(nèi)容。參考以下總結(jié):
(一)關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

情形
企業(yè)所得稅處理
縣級以上人民政府投資資產(chǎn)不屬于收入,按國家資本金(包括資本公積)處理,資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)按政府確定的接收價確定
縣級以上人民政府指定用途資產(chǎn)財政性資金性質(zhì)的,可作為不征稅收入
縣級以上人民政府無償劃入資產(chǎn)并入當(dāng)期應(yīng)稅收入如果政府沒有確定接收價值的,應(yīng)按資產(chǎn)的公允價值確定應(yīng)稅收入

(二)關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

情形
企業(yè)所得稅處理
正常投資凡合同約定作為資本金(包括資本公積)已作會計處理:屬于正常接收投資行為,不能作為收入進行所得稅處理;按公允價值確定計稅基礎(chǔ)
確認(rèn)收入凡作為收入處理的,按公允價值計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅,按公允價值確定計稅基礎(chǔ)

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