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2021年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析:關(guān)聯(lián)方利息的扣除(四十二)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:了了 2021/08/03 10:14:48 字體:

你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目,趕緊行動(dòng)起來,和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧!

2021年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析:關(guān)聯(lián)方利息的扣除(四十二)

1、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2020年5月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元,期限半年,雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息,乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬元,所有者權(quán)益構(gòu)成為:實(shí)收資本200萬元,資本公積100萬元,未分配利潤-50萬元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(?。┤f元。
A、0
B、72
C、88
D、120
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%÷2=120(萬元) 關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(3000×6)÷(300×12)=5 不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)=120×(1-2÷5)=72(萬元)
【準(zhǔn)確率】24.39%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)聯(lián)方利息的扣除。主要需要掌握關(guān)聯(lián)債資比的比例和計(jì)算不得扣除利息支出的公式計(jì)算。
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1
不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算:
不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

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