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讓堅持成為一種習慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題,趕緊行動起來吧!
多選題
下列項目中可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費
B、企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
C、企業(yè)為投資者或者職工支付的在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內的補充醫(yī)療保險
D、企業(yè)依照國務院有關主管部門規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費
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【答案】
BCD
【解析】
根據(jù)法稅規(guī)定,可稅前扣除的社保費包括:1、標準五險一金;2、標準補充養(yǎng)老醫(yī)療保險和特殊工種人身安全險;3、企業(yè)財產(chǎn)保險。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。
單選題
下列關于借款費用說法錯誤的是(?。?/p>
A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用,準予扣除
B、企業(yè)在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本
C、企業(yè)建造固定資產(chǎn),在有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當期扣除
D、企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出,不符合資本化條件的,應作為財務費用,準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
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【答案】
A
【解析】
選項A,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。
單選題
某公司2020年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個月,支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元,用于廠房改造,其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài),10月31日進行竣工結算,借用期限8個月,支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度可扣除的財務費用為( )萬元。
A、7.7
B、11.8
C、8.05
D、7
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【答案】
A
【解析】
銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產(chǎn),會計規(guī)定,達到預定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化,稅法規(guī)定,以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎,因此5月~10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月~12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元)。
單選題
某企業(yè)2020年發(fā)放的合理工資薪金總額為400萬元,實際發(fā)生職工教育經(jīng)費35萬元。該企業(yè)2020年準予扣除的職工教育經(jīng)費為(?。┤f元。
A、32
B、35
C、8
D、10
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【答案】
A
【解析】
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。職工教育經(jīng)費的扣除限額=400×8%=32(萬元),實際發(fā)生35萬元,兩者相比取其小,所以2020年準予扣除的職工教育經(jīng)費為32萬元。
單選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是(?。?。
A、保險公司按照當年保費收入18%支付的手續(xù)費
B、上市公司為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費
C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務,向經(jīng)紀人按照當年收入總額5%支付的手續(xù)費
D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費
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【答案】
C
【解析】
選項A,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,可以稅前扣除;選項B,企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;選項D,除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
單選題
某企業(yè)2020年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金500萬元,借款期1年,當年支付利息費用29萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%,不考慮其他納稅調整事項,該企業(yè)在計算2020年應納稅所得額時,應調整的利息費用為( )萬元。
A、30
B、28
C、4
D、8
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【答案】
C
【解析】
可以扣除的利息費用=500×6%×10/12=25(萬元);利息費用調增應納稅所得額=29-25=4(萬元)。
單選題
某企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元,材料銷售收入210萬元,營業(yè)外收入30萬元,業(yè)務招待費開支60萬元。所得稅稅前準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A、7.53
B、7.55
C、7.7
D、36
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【答案】
B
【解析】
業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務招待費準扣限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入,不包括投資收益(除股權投資企業(yè)外)和營業(yè)外收入。 業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元),扣除限額=(1300 210)×5‰=7.55(萬元),按照孰低原則,所得稅稅前準予扣除的業(yè)務招待費為7.55萬元。
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