2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：遞延所得稅（十七）

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多選題

甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（　）。

A、2×20年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

B、2×20年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬(wàn)元

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際賠償金額＝140＋10＝150（萬(wàn)元）；因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元），同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元），即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。

【準(zhǔn)確率】18.28%

點(diǎn)評(píng)：本題考查的是遞延所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理，需要掌握暫時(shí)性差異計(jì)算和原理。
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