2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十三）

在備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候，什么才是你最大的敵人？錯(cuò)題！題做錯(cuò)了，就說明這一部分的知識(shí)點(diǎn)，你掌握的還不是很好，需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題，下面是針對(duì)上周每日一練中的易錯(cuò)題，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評(píng)，快來一起看看吧！

1.多選題

下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通的有（?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層提供的書面聲明  

B、對(duì)獨(dú)立性的不利影響  

C、被審計(jì)單位為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響而采取的防范措施  

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法  

【答案】ABCD 

【解析】

選項(xiàng)AD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，選項(xiàng)BC屬于與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性相關(guān)的事項(xiàng)。 

2.多選題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（?。?。

A、根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見  

B、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通  

C、就采取不同措施的后果征詢法律意見  

D、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定  

【答案】ABCD 

【解析】

選項(xiàng)ABCD都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決時(shí)可以采取的措施。

3.多選題

下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（?。?。

A、被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程  

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊  

C、被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)  

D、管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施  

【答案】ABCD 

【解析】

以上四個(gè)選項(xiàng)都可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

4.多選題

下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（　）。

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意  

B、在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通  

C、如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意  

D、在接受委托前和接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通  

【答案】BCD 

【解析】

接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是必須要經(jīng)過被審計(jì)單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任的溝通不是必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.多選題

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（?。?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的所有有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)  

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案  

C、其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕作出更正  

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期  

【答案】

BCD 

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

6.單選題

下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（?。?/p>

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通  

B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式  

C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通  

D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿  

【答案】C 

【解析】

選項(xiàng)A，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式；選項(xiàng)D，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。 

7.單選題

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（?。?/p>

A、對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論  

B、對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄  

C、與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所  

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問  

【答案】C 

【解析】

選項(xiàng)A，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B，對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因?yàn)樾再|(zhì)比較重要，應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通并予以記錄。選項(xiàng)D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu)）提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)摹Ｔ谙虻谌教峁橹卫韺泳幹频臅鏈贤ㄎ募r(shí)，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。

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