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2021年注會(huì)備考已經(jīng)開始,你準(zhǔn)備好了嗎?正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(二十三 ),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。
1、多選題
會(huì)員在下列情況中披露客戶的涉密信息,可能不構(gòu)成違反保密原則的有(?。?。
A、對(duì)其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露
B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為
C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息
D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息
【答案】BD
【解析】
會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密。在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后,會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息保密。
2、多選題
下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中,錯(cuò)誤的有(?。?。
A、對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作
B、對(duì)于業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以承接該業(yè)務(wù)
C、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表,向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù),應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任
【答案】BCD
【解析】
對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作,因此選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B錯(cuò)誤;該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力,所以不能承接該業(yè)務(wù),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù),就構(gòu)成了一種欺詐,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3、單選題
下列選項(xiàng)中,不符合專業(yè)勝任能力要求的是(?。?。
A、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B、在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí),請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)
C、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表,向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
【答案】D
【解析】
該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力,所以不能承接該業(yè)務(wù)。
4、單選題
下列描述中,違反保密原則的是(?。?
A、事前沒有經(jīng)過客戶同意,為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)
B、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查
C、沒有經(jīng)過客戶的同意,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿
D、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為
【答案】C
【解析】
選項(xiàng)C,必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。
5、多選題
下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(?。?。
A、誠信
B、保密
C、客觀和公正
D、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【答案】ABCD
【解析】
與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
6、多選題
下列各項(xiàng)中,符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有(?。?。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】AD
【解析】
依據(jù)職業(yè)道德的要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳(包括如實(shí)的宣傳),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;不能允許其他單位或個(gè)人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)C可以從審計(jì)責(zé)任的角度考慮,比如A事務(wù)所允許B事務(wù)所以A事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù),那么最終的審計(jì)責(zé)任由A承擔(dān),這種風(fēng)險(xiǎn)就太大了,因?yàn)锳不能保證B的獨(dú)立性、客觀性以及專業(yè)勝任能力都沒有問題,所以才做出了這樣的規(guī)定。
7、多選題
在接受客戶關(guān)系的過程中,為了避免客戶存在的問題對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為產(chǎn)生不利影響,可以采取的防范措施有(?。?
A、對(duì)管理層和治理層進(jìn)行了解
B、了解負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的人員
C、要求客戶對(duì)完善公司內(nèi)部控制作出承諾
D、要求客戶對(duì)完善公司的治理結(jié)構(gòu)作出承諾
【答案】ABCD
【解析】
以上幾項(xiàng)內(nèi)容均屬于有效的防范措施,同時(shí)如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)。
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