2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一 ）

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1、多選題

下列情形中，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有（?。?/p>

A、被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素的列報不完整  

B、被審計單位存在非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷  

C、注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響 

D、上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改  

【答案】AC 

【解析】

如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由。②如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項A和選項C正確；選項B，被審計單位存在非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，應在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段；選項D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加強調(diào)事項段說明。

2、多選題

針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策，注冊會計師在對內(nèi)部控制進行審計時，可以考慮的因素有（?。?/p>

A、企業(yè)是否建立了重大風險預警機制，明確界定哪些風險是重大風險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應急處理機制 

B、企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理 

C、管理層是否定期將經(jīng)營成果與預算進行對比分析及復核 

D、是否定期編制主要經(jīng)營指標并對這些指標進行審閱及分析 

【答案】AB 

【解析】

選項CD屬于在了解和測試與監(jiān)督經(jīng)營成果相關的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時考慮的因素。  

3、單選題

下列各項內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（?。?。

A、針對重大的異常交易的控制 

B、針對關聯(lián)方交易的控制 

C、與管理層的重大估計相關的控制 

D、保護資產(chǎn)的實物安全的控制 

【答案】D 

【解析】

選項D屬于實物控制，屬于業(yè)務流程層面的控制，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。 

4、單選題

下列關于自動化控制的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身存在錯誤的數(shù)據(jù) 

B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，將意味著手工控制被完全取代 

C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險 

D、信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度 

【答案】B 

【解析】

被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，自動化控制可以與手工控制并存。

5、多選題

在了解和測試控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮的方面有（?。?。

A、管理層的理念和經(jīng)營風格是否促進了有效的財務報告內(nèi)部控制 

B、管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化 

C、治理層是否了解并監(jiān)督財務報告過程和內(nèi)部控制 

D、被審計單位是否建立了內(nèi)部控制舉報投訴制度 

【答案】ABC 

【解析】

內(nèi)部控制舉報投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。 

6、單選題

注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（?。?。

A、注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定 

B、注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶 

C、在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響 

D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源 

【答案】C 

【解析】

在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

7、單選題

下列關于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關認定的說法中，錯誤的是（　）。

A、注冊會計師都應當從定性和定量兩個方面作出評價 

B、金額超過財務報表整體重要性的賬戶在兩種審計中都應當被認定為重要賬戶 

C、在兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同 

D、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關認定不應考慮控制的影響 

【答案】B 

【解析】

金額超過財務報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性的因素。超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是財務報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶。一個賬戶或列報，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關的風險較小，其金額超過財務報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認定為重要賬戶或列報的可能性就越大。但是，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮其性質(zhì)。 

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