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【注會稅法??几哳l錯題】在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:又又 2020/09/18 15:59:38 字體:

2020年注冊會計師考試10月11日起就要開始了,為了幫助各位考生更加熟練地掌握機(jī)考、在考前清晰認(rèn)識到自己在哪一章節(jié)的備考不充分、哪些知識還沒有掌握,為2020年的注冊會計師考生們準(zhǔn)備了,注冊會計師考前大???,領(lǐng)你提前上考場>>目前第一輪??即筚愐呀?jīng)結(jié)束,根據(jù)上萬考生的答題情況,我們整理了注會稅法??几哳l錯題,快來看看吧!

【注會稅法??几哳l錯題】在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為

【單選題第21題】

某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元,其中委托境外的費用支出為350萬元,則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為(?。┤f元。

A.322.5

B.187.5

C.375

D.225

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費用的80%為280萬元>(500-350)×2/3,因此可以加計扣除的研發(fā)費用=(150+150×2/3)×75%=187.5(萬元)。

【解析指導(dǎo)】

本題考查的知識點:研發(fā)費用的加計扣除

本題錯誤率為61%。

注意委托境內(nèi)和境外研發(fā)的不同,委托境外研發(fā)要用“境外的研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%”與“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分”較小的部分作為加計抵減的基數(shù)

委托境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行研發(fā),是按照“研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%”進(jìn)行加計扣除的

雖說做題可以鞏固復(fù)習(xí)效果,但是不注意方法,只看做題的數(shù)量是意義不大的。在做題過程中,一定要真正理解題意和所運用的知識點。可以將錯題整理到一起,歸類整理錯題集和易錯考點,及時總結(jié)答題思路、積累答題經(jīng)驗。定期復(fù)習(xí)錯題本,不斷強(qiáng)化自己對易錯知識點的掌握程度。

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