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及備考信息
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】遵循了實體從舊程序從新的原則,實體稅法不具備溯及力,納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅務(wù)為準(zhǔn)不具備向前的溯及力,即本題目里在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時按原稅法執(zhí)行。
2.
【答案】C
【解析】選項A,車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項B,印花稅統(tǒng)一地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項D,其企業(yè)所得稅由國稅局管理。
3.
【答案】A
【解析】選項B,法人、自然人也屬于權(quán)利的主體;選項C,權(quán)利與義務(wù)不對等;選項D,調(diào)整國家和納稅人之間在征納方面權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。
4.
【答案】B
【解析】選項A,稅目是征稅對象的具體化,征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志;選項C,納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人還包括組織;選項D,征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品或行為。
5.
【答案】D
【解析】選項D可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
6.
【答案】A
【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅,適用的增值稅稅率為11%;選項BCD:適用的增值稅稅率為6%。
7.
【答案】C
【解析】選項C:屬于銷售方收取的價外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。
8.
【答案】D
【解析】選項A:企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按照折扣前的銷售額征收增值稅,不得從銷售額中減除折扣額;選項B:除金銀首飾外,采用以舊換新銷售方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;選項C:采取還本銷售方式銷售貨物的,以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅,不得從銷售額中減除還本支出。
9.
【答案】C
【解析】應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元),該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。
10.
【答案】C
【解析】自2013年8月1日起,企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額,其對應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi),準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額=59500+8000×11%=60380(元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項A,權(quán)利主體是雙主體;選項C,權(quán)利與義務(wù)不對等。
2.
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。
3.
【答案】ACD
【解析】國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為:
?、倬用瘢ü瘢┕茌牂?quán)同地域管轄權(quán)的重疊;
?、诰用瘢ü瘢┕茌牂?quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;
?、鄣赜蚬茌牂?quán)同地域管轄權(quán)的重疊。
4.
【答案】CD
【解析】選項AB按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。
6.
【答案】ABD
【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。
7.
【答案】ABD
【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦),可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
AB為暫按,即只能按3%征收率計算繳納增值稅。
8.
【答案】ABD
【解析】選項C:從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票,可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證,但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證,不得作為進(jìn)項稅額的扣稅憑證。選項ABD:都可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
9.
【答案】AC
【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元),增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元),應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。
10.
【答案】ACD
【解析】選項B:以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉,免征增值稅。
三、計算問答題
1.
【答案及解析】
?。?)業(yè)務(wù)(1):外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的,不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(2):外購貨物由于取得的是普通發(fā)票,所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi),取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票的,準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額= 10000×3%=300(元);
該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。
?。?)業(yè)務(wù)(3):采取預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出,所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額;
業(yè)務(wù)(4):收取的一次性進(jìn)店費(fèi),不征收增值稅,征收營業(yè)稅;
業(yè)務(wù)(5):調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);
業(yè)務(wù)(6):屬于增值稅混合銷售行為,該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入,應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷(1+17%)]-×17%=544(元);
該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124(元)。
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