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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：存量房的土地增值稅
單選題：
某市生產(chǎn)企業(yè)2014年銷售一棟8年前購置的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（本題不考慮印花稅）
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.152.4
【正確率】34.57%
點(diǎn)評(píng)：本題計(jì)算的是存量房的土地增值稅，本題最后告知不需要考慮印花稅，如果題目沒有給出提示的話，印花稅是可以扣除的，房地產(chǎn)和非房地產(chǎn)都可以扣除印花稅。本題屬于有評(píng)估價(jià)格的情形，所以可以扣除的為評(píng)估價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，此處沒有給出地價(jià)，無需再單獨(dú)考慮地價(jià)的扣除。另外需要注意，這是購置房屋再銷售，營(yíng)業(yè)稅要差額計(jì)算。題目沒有告訴不考慮地方教育附加，所以要計(jì)算。
綜上扣除項(xiàng)目=1400×50%＋（1200－700）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=728（萬元），
增值額=1200－728=472（萬元），
增值率=472/728×100%=64.84%，
土地增值稅=472×40%－728×5%=152.4（萬元）。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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