2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)：城建稅法和煙葉稅法

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法作為非重點(diǎn)稅種，在往年的試題中，分?jǐn)?shù)為1～3分，題型主要為單選題、多選題，有時(shí)也在計(jì)算題、綜合題中涉及，但難度不大，分?jǐn)?shù)也不多。

第五章《城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額30萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是（?。?/p>

　　A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

　　B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

　　D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　2、設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在鎮(zhèn)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是（　）。

　　A、由B企業(yè)按5%稅率代收代扣城建稅

　　B、由A企業(yè)按5%的稅率回所在地繳納

　　C、由B企業(yè)按7%的稅率代收代扣城建稅

　　D、由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅

　　3、下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（?。?/p>

　　A、繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B、繳納消費(fèi)稅的國(guó)有企業(yè)

　　C、繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的有（?。?。

　　A、煙廠需要繳納煙葉稅100萬(wàn)元

　　B、煙廠需要繳納煙葉稅110萬(wàn)元

　　C、煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅85.8萬(wàn)元

　　D、煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅71.5萬(wàn)元

　　2、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（?。?/p>

　　A、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬(wàn)元）

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5%稅率代收代繳城建稅。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬(wàn)元）

　　煙葉稅=550×20%=110（萬(wàn)元）

　　煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅）×13%=550×（1+20%）×13%=85.8（萬(wàn)元）

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

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