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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章增值稅法是《稅法》考試的重點(diǎn)稅種之一,是本科目考試分值較高的一章,也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中必須學(xué)習(xí)與掌握的一個(gè)稅種??荚囍袉芜x題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)出現(xiàn),一般在15分左右。
第二章《增值稅法》強(qiáng)化練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)增值稅法相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的是(?。?。
A、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并提供運(yùn)輸服務(wù)
B、商場(chǎng)銷售商品,并為顧客提供餐飲娛樂(lè)服務(wù)
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品,并為客戶加工與安裝
D、建材商店銷售建材的同時(shí),也對(duì)外提供裝飾裝修服務(wù)
2、某服裝廠為增值稅一般納稅人,2014年2月銷售給甲企業(yè)400套服裝,不含稅價(jià)格為600元/套。由于甲企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多,該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠,并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明,該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(?。┰?。
A、40800
B、32640
C、36890
D、47600
3、下列出口貨物,可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是(?。?。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
D、出口的古舊圖書(shū)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述,不正確的有( )。
A、單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),稅率為零
B、單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為7%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù),稅率為6%
D、單位和個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為6%
2、下列增值稅納稅人中,可以選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅的有(?。?/p>
A、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的零售企業(yè)
B、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)
C、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的非企業(yè)性單位
D、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
參考答案及解析:
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B、D,屬于增值稅兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C均為混合銷售行為。
2、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=400×600×17%=40800(元)
3、
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物,免稅不退稅;選項(xiàng)C,加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物,免稅不退稅;選項(xiàng)D,出口的古舊圖書(shū)實(shí)行免稅不退稅的辦法。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)B,提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;選項(xiàng)C,單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù),適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D,提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃,稅率為17%。
2、
【正確答案】CD
【答案解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
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