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2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十二)

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/06/19 15:03:02 字體:

2017年注冊會計師考試已經日益臨近,正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,考試成功。

注冊會計師練習題精選  

1.單選題

一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。

A、外購的棉被用于集體福利

B、外購的機器設備用于對另一企業(yè)投資

C、外購的生產經營用固定資產用于企業(yè)的生產經營活動

D、外購的水果無償贈送給其他單位

【正確答案】A

【答案解析】選項A屬于外購的貨物用于集體福利,不得抵扣進項稅;其余三個選項發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。

2.單選題

某食品加工廠2017年2月收購的免稅農產品于2017年3月腐爛變質,其賬面成本為72000元(含運費成本2000元,當時已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),3月對上述農產品的稅務處理是( )元。

A、進項稅額轉出8100

B、進項稅額轉出10679.77

C、進項稅額轉出12103.45

D、進項稅額不處理

【正確答案】B

【答案解析】免稅農產品賬面成本為70000元,則收購價=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進項稅額轉出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

3.多選題

下列選用簡易計稅方法的情形中,適用5%征收率的有( )。

A、一般納稅人銷售不動產

B、一般納稅人銷售舊貨

C、典當業(yè)銷售死當物品

D、一般納稅人提供人力資源外包服務

【正確答案】AD

【答案解析】選項B,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項C,典當業(yè)銷售死當物品適用3%的征收率。

4.多選題

下列屬于消費稅納稅義務人的有( )。

A、進口金銀首飾的商貿企業(yè)

B、卷煙的批發(fā)商

C、小汽車生產企業(yè)

D、珠寶玉石的零售商

【正確答案】BC

【答案解析】選項A,金銀首飾在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D,珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

5.單選題

某機械制造公司系增值稅一般納稅人,生產各種禮品手表。2016年8月贈送某關系企業(yè)一只光電純銀手表,無同類售價,成本利潤率為20%,成本為8600元。則應繳納消費稅( )元。

A、2580

B、1895

C、3460

D、2200

【正確答案】A

【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務,以及用于饋贈、贊助、廣告等,視同銷售,計算繳納消費稅。

贈送客戶的手表沒有售價,按組價計算,組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元),大于1萬元,該手表屬于高檔手表,應征收消費稅。應繳納消費稅=12900×20%=2580(元)。

6.單選題

位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原材料成本4萬元,支付加工費2萬元(不含增值稅),雪茄煙消費稅稅率為25%,這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。

A、14000

B、20600

C、21000

D、21400

【正確答案】C

【答案解析】(1)受托方沒有同類產品市場價格,按組成計稅價格應代收代繳的消費稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)

受托方代收代繳消費稅和城建稅=20000+1000=21000(元)

7.多選題

下列各項中屬于關稅特定減免稅的有( )。

A、科教用品

B、殘疾人專用品

C、無商業(yè)價值的貨樣

D、慈善捐贈物資

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于法定減免稅。  

相關鏈接:2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選匯總

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