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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三）
信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.單選題
個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（?。?。
A、經(jīng)營家庭旅館取得的所得
B、將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得
C、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得
D、轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得
【答案】A
【解析】勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，屬于按次征收個人所得稅情況。
2.單選題
某職員2019年1月工資、薪金收入7500元，單位扣繳三險一金為520元；公司當月應(yīng)代扣欠繳供暖費500元，單位當月為其承擔其“五險一金”1200元，向單位報送的專項附加扣除信息如下：有一個姐姐，與其約定贍養(yǎng)老人支出平均分攤，父親年滿60周歲。則該職員當月應(yīng)預繳個人所得稅（?。┰?/p>
A、0
B、14.4
C、29.4
D、68.4
【答案】C
【解析】按政府規(guī)定繳納的社會保險費可以在計算個人所得稅時扣除。被代扣的供暖費不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。工資應(yīng)預扣預繳稅額=(7500-520-5000-1000)×3%=29.4（元）
3.單選題
中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2019年該企業(yè)稅后利潤為500000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入150000元，李某是獨生子，父親年滿60周歲，3年前在本市貸款購入首套住房，貸款期限為20年。2019年李某應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。（李某未取得其他綜合所得）
A、2880
B、45300
C、40300
D、4450
【答案】A
【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅。應(yīng)繳納個人所得稅=（150000-5000×12-1000×12-2000×12）×10%-2520=2880（元）
4.多選題
下列項目中，不屬于“勞務(wù)報酬所得”的有（ ）。
A、個人書畫展取得的報酬
B、提供著作的版權(quán)而取得的報酬
C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
【答案】BC
【解析】選項B屬于“特許權(quán)使用費用”；選項C屬于“稿酬所得”。
5.多選題
下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（ ）。
A、稅收策劃
B、納稅評估
C、涉稅鑒證
D、納稅申報代理
【答案】ACD
【解析】納稅評估屬于稅務(wù)機關(guān)職責范圍。
6.單選題
有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是（ ）。
A、納稅義務(wù)人
B、負稅人
C、代扣代繳義務(wù)人
D、代收代繳義務(wù)人
【答案】D
【解析】收代繳義務(wù)人是指雖不承擔納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。
7.單選題
下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是（ ）。
A、代理記賬機構(gòu)
B、從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所
C、從事民事法律服務(wù)的律師事務(wù)所
D、財稅類咨詢公司
【答案】C
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)：是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
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