新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2020年注會《會計》易錯題解析：會計處理（十三）
時間飛逝，盡早備考，機會總是留給有準(zhǔn)備的人。大家要抓住這段備考的黃金時間，不要白白浪費哦！以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【單選題】
甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是（?。?。
A.2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元
B.2016年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為120萬元
C.2016年確認(rèn)的遞延所得稅費用為5萬元
D.2016年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為5萬元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬元）。2016年年末，賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。【正確率】44.95%
點評：本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量，難度不大，需要注意的是選項D中，不存在非暫時性差異，就是沒有永久性差異，本題只是存在暫時性差異，因此所得稅費用=會計利潤×所得稅稅率。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
相關(guān)推薦：
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號