2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十四）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（ ）。

A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90％計(jì)入收入總額

D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

2、多選題

企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列表述正確的有（ ）。

A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項(xiàng)全部正確。

3、單選題

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（ ）。

A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額

C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

【正確答案】B

【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

4、單選題

某高新技術(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，2017年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。

A、32

B、34

C、44

D、54

【正確答案】A

【答案解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-400×14%=24（萬(wàn)元）

高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照工資、薪金的8%計(jì)算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-400×8%=8（萬(wàn)元）；

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24+8=32（萬(wàn)元）。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，以下各項(xiàng)對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。

A、消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除

B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊

C、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年

D、通過(guò)債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊；林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

6、單選題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售貨物確認(rèn)收入、繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。

A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售確認(rèn)收入。

7、多選題

企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓（ ）取得的收入。

A、無(wú)形資產(chǎn)

B、存貨

C、股權(quán)

D、固定資產(chǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。  

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