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單選題
1、(2019年)下列各項(xiàng)中,通??赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑的是(?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為
如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告:(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
單選題
2、(2019年)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
B、當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
C、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策
多選題
3、(2019年)下列各項(xiàng)中,通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(?。?/p>
A、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B、被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
D、被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)
被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。因?yàn)橥顿Y多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)主要涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算問(wèn)題,僅涉及了財(cái)務(wù)報(bào)表上個(gè)別科目的。所以與認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。
多選題
4、(2019年)下列選項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有( )。
A、確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解
B、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性
C、確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行
D、確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整
執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù):(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。
多選題
5、(2019年)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的說(shuō)法中,正確的有(?。?。
A、如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況,了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息,評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的有效性
D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
選項(xiàng)D,如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn),以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境,或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。并不一定會(huì)確定為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,選項(xiàng)D說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)。
單選題
6、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范圍廣
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
D、所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果,從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
單選題
7、(2020年)下列關(guān)于控制對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、上年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
B、控制是否得到執(zhí)行不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C、控制運(yùn)行有效性的測(cè)試結(jié)果會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D、控制在所審計(jì)期間內(nèi)是否發(fā)生變化會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
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