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1.多選題
2×21年1月1日,甲公司從乙公司購入一項專利權Y,支付價款800萬元,同時支付相關稅費20萬元,該項專利自2×21年1月10日起用于X產品生產,法律保護期限為15年,甲公司預計運用該專利生產的產品在未來10年內會為企業(yè)帶來經濟利益。就該項專利技術,A公司向甲公司承諾在第5年年末以320萬元購買該專利權。按照甲公司管理層目前的持有計劃來看,準備在第5年將其出售給A公司。甲公司采用直線法攤銷該項無形資產。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司專利權Y攤銷的表述中,正確的有(?。?/p>
A、專利權Y應從2×21年1月份開始攤銷
B、專利權Y應從2×21年2月份開始攤銷
C、專利權Y的攤銷期為15年
D、專利權Y的攤銷期為5年
2.單選題
(2020年)20×9年3月8日,甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案,并形成書面決議。20×9年4月30日,甲公司已將該棟辦公樓全部騰空,達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,將該棟辦公樓出租給乙公司。根據租賃合同的約定,該棟辦公樓的租賃期為10年,租賃期開始日為20×9年6月1日;前兩個月為免租期,乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素,甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是( )。
A、20×9年3月8日
B、20×9年4月30日
C、20×9年5月25日
D、20×9年6月1日
【答案】B
【解析】甲公司該項房地產在 20×9年4月30日已屬于持有以備經營出租的空置建筑物,且董事會或類似機構已做出將其用于經營出租的書面決議,因此甲公司應在20×9年4月30日將其轉為投資性房地產。
【總結】轉換日的確定原則: (1)自用房地產或存貨轉換為投資性房地產:租賃期開始日或用于資本增值的日期。對空置建筑物或在建建筑物來說,是董事會或類似機構做出書面決議的日期。
(2)投資性房地產轉換為自用房地產:達到自用狀態(tài)的日期。
(3)投資性房地產轉換為存貨:租賃期屆滿,企業(yè)董事會或類似機構做出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期。
3.多選題
下列支出應計入自行建造投資性房地產成本的有(?。?/p>
A、土地開發(fā)費
B、建筑成本
C、安裝成本
D、費用化的借款費用
4.單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,原材料適用的增值稅稅率為13%,建筑物適用的增值稅稅率為9%。2×22年,甲公司決定購入一項房地產用于對外出租。3月15日,甲公司與乙公司簽訂了經營租賃合同,約定自寫字樓達到預定可使用狀態(tài)時起將這棟寫字樓出租給乙公司,為期5年。4月5日,甲企業(yè)實際購入寫字樓,支付不含稅價款共計1 200萬元。該項寫字樓隨即進入建設安裝階段,至達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的直接人工支出為100萬元,領用原材料成本100萬元,發(fā)生其他支出10萬元。甲公司建設安裝完成后,該項投資性房地產的入賬價值為(?。?。
A、1 427萬元
B、1 410萬元
C、1 200萬元
D、1 400萬元
相關會計處理:
借:投資性房地產——在建 1 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 108(1 200×9%)
貸:銀行存款 1 308
借:投資性房地產——在建 100
貸:應付職工薪酬 100
借:投資性房地產——在建 100
貸:原材料 100
借:投資性房地產——在建 10
貸:銀行存款等 10
借:投資性房地產 1 410
貸:投資性房地產——在建 1 410
5.單選題
甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×22年2月1日,甲公司收回租賃期屆滿的一項投資性房地產,將其用于企業(yè)的自身辦公樓使用。轉換當日,該項房地產的賬面價值為4 000萬元(其中成本為5 000萬元,公允價值變動貸方明細1 000萬元),公允價值為4 500萬元。不考慮其他因素。下列關于甲公司對該項業(yè)務的處理中,正確的是( )。
A、轉換時應確認公允價值變動損益1 500萬元,應確認投資收益-1 000萬元
B、轉換確認的公允價值變動損益為500萬元
C、轉換時確認的公允價值變動損益為1 500萬元
D、轉換時應確認其他綜合收益500萬元,公允價值變動損益1 000萬元
相關會計處理如下:
借:固定資產 4 500
投資性房地產——公允價值變動 1 000
貸:投資性房地產——成本 5 000
公允價值變動損益 500
6.單選題
某企業(yè)的投資性房地產采用成本計量模式。2×22年1月1日,該企業(yè)將一項投資性房地產轉換為固定資產。該投資性房地產的賬面余額為100萬元,已提折舊20萬元,已經計提的減值準備為10萬元。該投資性房地產的公允價值為75萬元。轉換日記入“固定資產”科目的金額為(?。?。
A、100萬元
B、80萬元
C、70萬元
D、75萬元
相關會計處理:
借:固定資產 100
投資性房地產累計折舊 20
投資性房地產減值準備 10
貸:投資性房地產 100
累計折舊 20
固定資產減值準備 10
7.單選題
投資性房地產的后續(xù)支出,不滿足資本化條件的,應當在發(fā)生時計入到(?。?。
A、管理費用
B、其他業(yè)務成本
C、制造費用
D、銷售費用
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