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讓堅持成為一種習慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題,趕緊行動起來吧!
1.多選題
下列應稅消費品中從量征收消費稅的有( )。
A、啤酒
B、黃酒
C、汽油
D、葡萄酒
【答案】ABC
【解析】
啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費稅,葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。
2.多選題
關于消費稅納稅人銷售自產(chǎn)應稅消費品,下列表述中錯誤的有(?。?。
A、甲啤酒廠銷售啤酒,同時租借酒桶給購貨方使用,約定在12個月內歸還,甲納稅人應當在收取酒桶押金時,確認包裝物押金為消費稅的計稅依據(jù)
B、乙商店銷售珠寶玉石,應當將收取的全部貨款,包括價外費用,作為計算消費稅的依據(jù)
C、丙商場從事金銀業(yè)務,銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致
D、丁高爾夫球桿制造公司,將自產(chǎn)的球桿用于換取生產(chǎn)資料,丁公司在繳納消費稅時應當按照平均銷售價格計算
【答案】ABD
【解析】
選項A,啤酒從量計征消費稅,計稅依據(jù)為銷售數(shù)量,包裝物押金是價值,不屬于啤酒的計稅依據(jù);選項B,珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅,商店銷售珠寶玉石,屬于零售環(huán)節(jié),所以不用繳納消費稅;選項D,納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,應按最高售價計算消費稅。
3.多選題
對于委托加工應稅消費品,受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的,下列處理正確的有(?。?。
A、受托方代委托方補繳稅款
B、委托方補繳稅款
C、補繳稅款時加工應稅消費品已銷售,以售價作為計稅依據(jù)
D、補繳稅款時加工應稅消費品未銷售,以自產(chǎn)自用組價作為計稅依據(jù)
【答案】BC
【解析】
稅法規(guī)定:如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅,委托方應補繳稅款。補稅的計稅依據(jù)為:(1)已直接銷售的,按銷售額計稅;(2)未銷售或不能直接銷售的,需要按委托加工的組價公式組成計稅價格。
4.單選題
2020年1月A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲,A企業(yè)提供原材料成本20萬元,支付不含稅加工費3萬元,B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價格35萬元代收代繳A企業(yè)消費稅10.5萬元,A企業(yè)將委托加工收回煙絲的20%以不含稅15萬元的價格銷售給C卷煙廠,A企業(yè)就上述行為應繳納消費稅(?。┤f元。(煙絲消費稅稅率為30%)
A、2.4
B、4.2
C、2.8
D、3.5
【答案】A
【解析】煙絲的20%以15萬元的價格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價銷售的情形,需要差額計算消費稅。繳納消費稅=15×30%-35×20%×30%=2.4(萬元)。
5.多選題
下列企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有(?。?。
A、外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品
B、外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品
C、外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品
D、生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品
【答案】BCD
【解析】
選項B、D均為生產(chǎn)企業(yè),其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅,故出口不退消費稅;而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中,包含消費稅,故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅,但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口應稅消費品一律不退稅。
6.單選題
下列各項中不符合消費稅有關規(guī)定的是( )。
A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,向機構所在地主管稅務機關申報納稅
B、納稅人委托加工應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款
C、納稅人銷售的應稅消費品,因質量原因由購買者退回時,經(jīng)審核批準后,可退還已征收的消費稅稅款,也可以自行直接抵減應納稅款
D、納稅人進口應稅消費品,應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款
【答案】C
【解析】
納稅人銷售的應稅消費品,因質量等原因發(fā)生退貨的,其已繳納的消費稅稅款可予以退還,但不能自行直接抵減應納稅款。
7.單選題
下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是( )。
A、設在廣州市的某國有獨資企業(yè)
B、依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司
C、依照中國法律成立,但主要控股方在外國的某上市公司
D、依照美國法律成立,未在中國境內設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的某公司
【答案】D
【解析】
選項ABC,屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
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