2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（一）

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1.單選題

下列各項中，不屬于免征房產(chǎn)稅的是（?。?/p>

A、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 

B、高校超過國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的高檔學生公寓 

C、經(jīng)營公租房的租金收入 

D、2019年度因按照去產(chǎn)能和調結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)的企業(yè)房產(chǎn) 

【答案】B

【解析】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。其中，高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。 

2.多選題

2018年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉讓土地使用權給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有（?。?。

A、國家 

B、張某 

C、甲基金會 

D、乙企業(yè) 

【答案】BC

【解析】

出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉讓方繳納土地增值稅，乙企業(yè)是受讓方，不是土地增值稅納稅人。 

3.單選題

關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（?。?/p>

A、凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額 

B、因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除 

C、出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額 

D、凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額 

【答案】C

【解析】

選項A、D，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除；選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。 

4.單選題

已知某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，支付地價款為2000萬元，開發(fā)成本為1800萬元，不能按項目分攤利息費用，則在土地增值稅計算過程中可以扣除的開發(fā)費用最高是（　）萬元。（開發(fā)費用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）

A、200 

B、180 

C、380 

D、190 

【答案】C

【解析】允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額 房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內=（2000 1800）×10%=380（萬元）。 

5.單選題

下列情形中需要繳納土地增值稅的是（　）。

A、個人銷售商鋪 

B、因國家建設需要而被政府收回房地產(chǎn) 

C、因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產(chǎn) 

D、企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶（雙方均非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 

【答案】A

【解析】

其他均為土地增值稅免稅情形。  

6.多選題

關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（?。?/p>

 A、將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調整至房地產(chǎn)開發(fā)費用 

 B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費扣除 

 C、建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的會所等公共設施成本費用可以扣除 

 D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用可以扣除 

【答案】ABC

【解析】

選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

7.多選題

下列各項中，免征收房產(chǎn)稅的有（?。?。

A、房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房 

B、大學科技園通過出租方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn) 

C、企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房 

D、個人對外出租經(jīng)營的自有住房 

【答案】ABC

【解析】

選項D，個人對外出租的住房屬于經(jīng)營用房，需要繳納房產(chǎn)稅。 

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