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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十七）
今天應(yīng)做的事沒(méi)有做，明天再早也是耽誤了。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，要抓住每分每秒提升自己能力的機(jī)會(huì)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2020年注會(huì)考試交一份滿(mǎn)意的答卷吧！
1.單選題
王某為某市保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)代理人，于2019年3月取得傭金4萬(wàn)元，王某取得的傭金收入并入當(dāng)年綜合所得的金額為（?。┰?。
A、32000
B、24000
C、30000
D、40000
【答案】B
【解析】
保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。 收入額＝40000×（1－20%）＝32000（元） 展業(yè)成本＝32000×25%＝8000（元） 計(jì)入綜合所得的金額＝32000－8000＝24000（元）
2.單選題
中國(guó)公民王某為自由職業(yè)者，2019年3月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個(gè)月；另外取得國(guó)債利息收入15000元。王某3月就上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?/p>
A、1400
B、2800
C、4400
D、5800
【答案】B
【解析】
國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股息紅利所得，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝28000×50%×20%＝2800（元）
3.單選題
陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元捐資北京2022年冬奧會(huì)。商場(chǎng)按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額為（?。┰?。
A、16800
B、13800
C、16000
D、12800
【答案】D
【解析】
個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。 應(yīng)納稅所得額＝偶然所得－捐贈(zèng)額＝20000－4000＝16000（元） 應(yīng)納稅額（即商場(chǎng)代扣稅款）＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元） 陳某實(shí)際可得金額＝20000－4000－3200＝12800（元）
4.多選題
下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（?。?/p>
A、單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工
B、企業(yè)減員增效個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
【答案】ACD
【解析】
自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度）計(jì)算納稅。計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。
5.單選題
按現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（?。?/p>
A、實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
B、個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并納稅
C、個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率
D、個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅
【答案】A
【解析】
實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
6.單選題
中國(guó)公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2018年月平均工資為8000元，2019年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2018年為4200元，2019年為4800元。2019年孫某匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額為（ ）元。
A、3360
B、3840
C、6048
D、6912
【答案】B
【解析】
企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，但不得超過(guò)本人工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%。 允許扣除的年金限額=8000×4%×12=3840（元）
7.多選題
關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的有（?。?。
A、拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值
B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
C、拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣(mài)品的評(píng)估價(jià)值
D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】
選項(xiàng)A，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。
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