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2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十一）
誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結(jié)果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時間做題吧！
1.單選題
根據(jù)規(guī)定，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，（?。┠陜?nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
A、2
B、3
C、5
D、10
【答案】B
【解析】
被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
2.單選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（?。?/p>
A、稅收滯納金
B、被沒收財物的損失
C、向投資者支付的股息
D、因延期交貨支付給購買方的違約金
【答案】D
【解析】
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 （2）企業(yè)所得稅稅款。 （3）稅收滯納金。 （4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。 （5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。 （6）贊助支出。 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 （8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 （9）與取得收人無關(guān)的其他支出。
3.多選題
下列關(guān)于虧損彌補年限的說法，正確的有（?。?/p>
A、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長一般不得超過5年
B、當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年
C、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年
D、當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至15年
【答案】ABC
【解析】
選項D，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
4.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法不正確的有（?。?。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊扣除
D、通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以投資雙方協(xié)議價格為成本
【答案】BD
【解析】
選項B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法；選項D，通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本，而非是雙方協(xié)議價。
5.單選題
下列各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是（ ）。
A、房屋
B、機器設(shè)備
C、辦公桌椅
D、電子設(shè)備
【答案】B
【解析】
房屋的最低折舊年限為20年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
6.單選題
下列各項中可計提折舊的生物資產(chǎn)是（?。?/p>
A、薪炭林
B、防風(fēng)固沙林
C、存欄待售的牲畜
D、水土保持林
【答案】A
【解析】
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項B、D，屬于公益性生物資產(chǎn)，不提折舊；選項C，存欄待售，表明不是產(chǎn)畜和役畜，為消耗性生物資產(chǎn)，不提折舊。
7.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用在稅前扣除
C、外購商譽的支出不得稅前扣除
D、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于20年
【答案】A
【解析】
選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除；選項C，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時準(zhǔn)予扣除；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
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