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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/07/20 11:10:37 字體:

誰都不知道明天會(huì)發(fā)生什么,但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會(huì)考試并不在于你的想象,只在于你的行動(dòng),你做了什么,注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么,現(xiàn)在努力還來得及,加油吧!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題,下面抓緊時(shí)間做題吧!

注會(huì)練習(xí)題精選

1.單選題

下列各項(xiàng)中,在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是(?。?。

A、國債利息收入 

B、查補(bǔ)的增值稅 

C、超標(biāo)準(zhǔn)列支的福利費(fèi) 

D、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)A,國債利息收入免稅,所以要調(diào)減;選項(xiàng)B,增值稅是價(jià)外稅,不影響利潤總額,因此無須進(jìn)行納稅調(diào)整;選項(xiàng)D,環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以稅前扣除,無需納稅調(diào)增。 

2.單選題

企業(yè)支付給如下員工的報(bào)酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是(?。?/p>

A、為生產(chǎn)車間雇傭臨時(shí)工 

B、為管理部門招用實(shí)習(xí)生 

C、為職工食堂返聘退休廚師 

D、為宣傳產(chǎn)品雇傭季節(jié)工 

【答案】C

【解析】

企業(yè)所得稅可稅前據(jù)實(shí)扣除的工資薪金是指企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 1.合理:是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 2.據(jù)實(shí):實(shí)際已發(fā)可扣,提而未發(fā)不可扣,但企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。 福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。 

3.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列扣除項(xiàng)目中的扣除標(biāo)準(zhǔn),表述正確的有(?。?/p>

A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額的14%部分準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得扣除 

B、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分扣除,超過的部分不得扣除 

C、除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除 

D、企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除。 

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)C,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。注意:扣項(xiàng)項(xiàng)目中,廣宣費(fèi)和職教費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,注意區(qū)別掌握。 

4.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,不得在企業(yè)所得稅稅前作為保險(xiǎn)費(fèi)扣除的是(?。?/p>

A、企業(yè)為職工個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 

B、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) 

C、按規(guī)定上繳勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 

D、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的符合規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 

【答案】A

【解析】

根據(jù)法稅規(guī)定,可稅前扣除的社保費(fèi)包括:1、標(biāo)準(zhǔn)五險(xiǎn)一金;2、標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)和特殊工種人身安全險(xiǎn);3、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。選項(xiàng)BCD可以在稅前扣除。 

5.多選題

下列利息支出,可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有(?。?。

A、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出 

B、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 

C、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 

D、逾期償還貸款的銀行罰息 

【答案】BD

【解析】

選項(xiàng)A,企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,在不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除;選項(xiàng)C,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不得扣除。 

6.單選題

某企業(yè)2019年產(chǎn)品銷售收入1300萬元,材料銷售收入210萬元,營業(yè)外收入30萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元。所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(?。┤f元。

A、7.53 

B、7.55 

C、7.7 

D、36 

【答案】B

【解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,不包括投資收益(除股投企業(yè)外)和營業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元),扣除限額=(1300 210)×5‰=7.55(萬元),按照孰低原則,所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。 

7.多選題

下列行業(yè)中,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予按照不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%扣除的有(?。?/p>

A、化妝品制造 

B、家電制造與銷售 

C、醫(yī)藥制造 

D、除酒類之外的飲料制造 

【答案】ACD

【解析】

所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),一般不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分;化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)3個(gè)行業(yè)限額比例為30%。 

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