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1.多選題
投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制權(quán),下列有關(guān)企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中,正確的有(?。?。
A、處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算,并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整
B、處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算,并按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的初始入賬價(jià)值
C、處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并按其在喪失控制之日的公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本,其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入投資收益
D、處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并按其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本
【答案】AC
【解析】
選項(xiàng)B,處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算,并按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的初始投資成本,對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整后的金額作為入賬價(jià)值。
2.單選題
20×9年1月1日,甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購(gòu)買(mǎi)了乙公司60%的股權(quán),支付價(jià)款1800萬(wàn)元。在購(gòu)買(mǎi)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元,沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。20×9年12月31日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元,按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為2600萬(wàn)元,沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)為一個(gè)資產(chǎn)組,確定資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬(wàn)元,經(jīng)評(píng)估,甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素,甲公司在20×9年合并利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的資產(chǎn)減值損失金額是( )。
A、200萬(wàn)元
B、240萬(wàn)元
C、400萬(wàn)元
D、零
【答案】B
【解析】
合并商譽(yù)=1800-2500×60%=300(萬(wàn)元) 包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值=2600+300/60%=3100(萬(wàn)元) 包含商譽(yù)的資產(chǎn)組的可收回金額=2700(萬(wàn)元) 所以資產(chǎn)組減值=3100-2700=400(萬(wàn)元) 應(yīng)全部沖減商譽(yù)的賬面價(jià)值,又因?yàn)楹喜?bào)表只反映母公司的商譽(yù),所以合并報(bào)表中列示的資產(chǎn)減值損失=400×60%=240(萬(wàn)元)。
3.單選題
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記的會(huì)計(jì)科目是(?。?。
A、營(yíng)業(yè)外收入
B、遞延收益
C、資本公積金
D、其他收益
【答案】D
【解析】
交納增值稅的賬務(wù)處理: ①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) (或)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸:銀行存款
②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
其他收益【加計(jì)抵減的金額】
4.多選題
下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的有( )。
A、重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益
B、以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的,按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬
C、將租賃的汽車(chē)無(wú)償提供高級(jí)管理人員使用的,按照每期應(yīng)付的租金計(jì)量應(yīng)付職工薪酬
D、因辭退福利計(jì)劃而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬,按照辭退職工提供服務(wù)的對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)的成本
【答案】BD
【解析】
選項(xiàng)B,應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)D,辭退福利,不需要區(qū)分辭退職工提供服務(wù)的對(duì)象,均計(jì)入管理費(fèi)用。
5.多選題
M公司為建造一棟辦公樓占用的一般借款如下: (1)2×19年3月1日取得一般借款1200萬(wàn)元,借款期限為3年,年利率為6%,利息按年支付; (2)2×19年5月1日取得一般借款600萬(wàn)元,借款期限為5年,年利率為9%,利息按年支付。 (3)資產(chǎn)支出如下:3月1日600萬(wàn)元、6月1日300萬(wàn)元、8月1日900萬(wàn)元、12月1日300萬(wàn)元。 該棟辦公樓于2×19年3月1日動(dòng)工建造,未借入專(zhuān)門(mén)借款,超過(guò)一般借款的支出為自有資金。不考慮其他因素,下列關(guān)于一般借款利息資本化金額的表述中正確的有(?。?
A、第一季度資本化金額為3萬(wàn)元
B、第二季度資本化金額為13.3萬(wàn)元
C、第三季度資本化金額為26.25萬(wàn)元
D、第四季度資本化金額為33.25萬(wàn)元
【答案】ABC
【解析】
(1)第一季度 第一季度一般借款資本化率=(1200×6%×1/12)/(1200×1/3)=1.5% 第一季度一般借款資本化金額=(600×1/3)×1.5%=3(萬(wàn)元) (2)第二季度 第二季度一般借款資本化率=(1200×6%×3/12+600×9%×2/12)/(1200×3/3+300×2/3)≈1.93% 第二季度一般借款資本化金額=(600×3/3+300×1/3)×1.93%=13.51(萬(wàn)元) (3)第三季度 第三季度一般借款資本化率=(1200×6%×3/12+600×9%×3/12)/(1200×3/3+600×3/3)=1.75% 第三季度一般借款資本化金額=(600×3/3+300×3/3+900×2/3)×1.75%=26.25(萬(wàn)元) (4)第四季度 第四季度一般借款資本化率=(1200×6%×3/12+600×9%×3/12)/(1200×3/3+600×3/3)=1.75% 第四季度一般借款資本化金額=(600×3/3+300×3/3+900×3/3)×1.75%=31.5(萬(wàn)元),兩筆一般借款本金合計(jì)=1200+600=1800(萬(wàn)元),12月1日之前的支出合計(jì)=600+300+900=1800(萬(wàn)元),所以12月1日支出的300萬(wàn)元為自有資金,不產(chǎn)生資本化利息,選項(xiàng)D不正確。
6.單選題
甲公司是一家上市公司,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),向其子公司(乙公司)的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對(duì)于上述股份支付,在甲公司和乙公司的個(gè)別報(bào)表中,正確的會(huì)計(jì)處理方法是(?。?。
A、均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
B、甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理,乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
C、甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理,乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
D、均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
【答案】D
【解析】
本題屬于集團(tuán)股份支付,甲公司在職工行權(quán)時(shí),最終付出的是自身股票,所以屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付;乙公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù),所以也是權(quán)益結(jié)算的股份支付。
7.多選題
或有事項(xiàng)是一種不確定事項(xiàng),其結(jié)果具有不確定性。下列各項(xiàng)中,屬于或有事項(xiàng)直接形成的結(jié)果有( )。
A、預(yù)計(jì)負(fù)債
B、或有負(fù)債
C、或有資產(chǎn)
D、因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)
【答案】BC
【解析】
或有事項(xiàng),是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)?;蛴惺马?xiàng)滿(mǎn)足一定條件的情況下,需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或相關(guān)資產(chǎn)。
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