2020年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十五）

【答案】ABC

【解析】

選項A，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述。選項B，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。選項C，注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項。如果這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項D，已經(jīng)對內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見，就無須再添加強調(diào)事項段了。 

2.多選題

針對業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當確定的有（　）。

A、被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報 

B、被審計單位是否遺漏了必要的控制 

C、是否識別了可以最有效測試的控制 

D、該環(huán)節(jié)所影響的重要賬戶及其相關(guān)認定 

3.單選題

下列關(guān)于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（　）。

A、金額超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶在兩種審計中都應(yīng)當被認定為重要賬戶 

B、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定不應(yīng)考慮控制的影響 

C、注冊會計師在確定重要性水平之后，應(yīng)當識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定 

D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，應(yīng)當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響 

4.單選題

下列有關(guān)在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（　）。

A、在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果識別并選取了能夠充分應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制 

B、注冊會計師應(yīng)當選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制 

C、注冊會計師應(yīng)當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，并對單項控制的有效性發(fā)表意見 

D、注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制 

5.單選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見 

B、在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致 

C、注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日前后足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù) 

D、被審計單位評價基準日與內(nèi)部控制審計基準日一致 

6.單選題

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（　）。

A、注冊會計師應(yīng)當選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制 

B、注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制 

C、注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試 

D、注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制 

7.單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制審計中控制缺陷的說法中，正確的是（　）。

A、在計劃和實施審計工作時，注冊會計師需要找出單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷 

B、控制缺陷的嚴重程度與控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小有關(guān) 

C、多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率不變 

D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師無需評價補償性控制的影響