2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十三）

學(xué)習(xí)是個(gè)漫長(zhǎng)而艱辛的過程，呈得住艱辛，耐得住寂寞，唯有不變的堅(jiān)持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實(shí)每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》一周精選練習(xí)題，一起來練習(xí)吧！

1. 多選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人工作的說法中，正確的有（?。?/p>

A、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束 

B、外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款 

C、如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的 

D、利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 

【答案】ABC

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。

2. 單選題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)考慮（?。?/p>

A、可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作 

B、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性是有限的 

C、利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕自己的責(zé)任 

D、可以直接將內(nèi)部審計(jì)師確定的重要性水平作為報(bào)表審計(jì)的重要性水平 

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕；選項(xiàng)D，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

3. 多選題

在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括（?。?。

A、內(nèi)部審計(jì)工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄 

B、內(nèi)部審計(jì)是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論 

C、內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報(bào)告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致 

D、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度 

【答案】 ABC

【解析】

選項(xiàng)D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)要考慮的內(nèi)容。

4. 多選題

當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮的有（?。?。

A、這些假設(shè)和方法在專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可 

B、這些假設(shè)和方法是否與使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致 

C、這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用 

D、這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，不需要分析差異 

【答案】ABC

【解析】這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，需要考慮差異的原因及影響。所以選項(xiàng)D說法不正確。

5. 單選題

下列各項(xiàng)中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的是（?。?。

A、對(duì)專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評(píng)價(jià) 

B、對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的熟悉程度 

C、專家所執(zhí)行工作的性質(zhì) 

D、對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求 

【答案】D

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與專家對(duì)其遵守保密規(guī)定的要求達(dá)成一致意見，

但其不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

6. 單選題

下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是（?。?/p>

A、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 

D、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延 

【答案】 D

【解析】選項(xiàng)AB是針對(duì)內(nèi)部控制而非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，所以不符合題意；財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項(xiàng)C是以積極方式提出結(jié)論。

7. 單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是（?。?/p>

A、擅長(zhǎng)評(píng)估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評(píng)估師 

B、精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者 

C、精通地質(zhì)勘測(cè)的地質(zhì)學(xué)家 

D、擅長(zhǎng)精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師 

【答案】B

【解析】

專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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