2019年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十八）

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1.多選題

通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象通常包括（?。?。

A、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶 

B、在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票 

C、對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認相關收入 

D、實際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復發(fā)貨 

【答案】 ABCD

【解析】 除上述選項描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回；銷售合同或發(fā)運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶；在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易；交易之后長期不進行結算；在被審計單位業(yè)務或其他相關事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度；發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉及往來，特別是有非正常現(xiàn)金收付的情況；應收款款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況；交易標的對交易對手而言不具有合理用途；主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等。

2. 單選題

針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列情況中，注冊會計師選擇綜合性方案最恰當?shù)氖牵ā。?

A、注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則 

B、被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易 

C、被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況 

D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關的內(nèi)部控制 

【答案】 B

【解析】 總體應對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當?shù)模溆嗳椧簇攧請蟊韺哟蔚闹卮箦e報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當。

3. 單選題

下列關于付款憑單的說法中，錯誤的是（?。?

A、付款憑單是采購方企業(yè)的應付憑單部門編制的 

B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務、應付款金額和付款日期 

C、付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄 

D、付款憑單是支付負債的授權證明文件 

【答案】 C

【解析】 付款憑單是采購方企業(yè)的內(nèi)部記錄。

4. 多選題

下列關于一般費用的實質(zhì)性程序中，正確的有（?。?。

A、獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確 

B、從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試 

C、對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件 

D、抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證，實施截止測試 

【答案】 ABC

【解析】 只抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證，無法實現(xiàn)截止認定。應抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試。

5. 單選題

關于應付賬款的函證的說法中正確的是（　）。

A、應付賬款必須進行函證 

B、進行函證時，注冊會計師應選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證 

C、函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額 

D、注冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制 

【答案】 C

【解析】 選項A，一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，

況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。選項B，進行函證時，注冊會計師應選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，

甚至為零且對被審計單位重要的供應商進行函證。選項D，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

6. 單選題

對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（?。?。

A、結合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務 

B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期 

C、檢查資產(chǎn)負債表日前應付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬 

D、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證 

【答案】 C

【解析】 確切地說，未入賬的業(yè)務，是指“應在被審計年度應入賬而未入賬的業(yè)務”，這就注定了注冊會計師不可能在資產(chǎn)負債表日前的賬中找到此種業(yè)務。

7. 單選題

為了證實采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（準確性、計價和分攤），注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是（?。?。

A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù) 

B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性 

C、檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記 

D、通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 

【答案】 D

【解析】 選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準確性、計價和分攤”認定的實質(zhì)性程序程序。

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