【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第十一章測(cè)試

　　2016年注會(huì)考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進(jìn)入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗(yàn)大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測(cè)題目，從第一章開(kāi)始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅(jiān)決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會(huì)《審計(jì)》第十一章章節(jié)測(cè)試。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于發(fā)出產(chǎn)成品的說(shuō)法中，不正確的是（　　）。

　　A.發(fā)運(yùn)部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)

　　B.裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單

　　C.出庫(kù)單一般為一式三聯(lián)

　　D.出庫(kù)單一般為一式四聯(lián)

　　【答案】  C

　　【解析】

　　出庫(kù)單一般為一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)；一聯(lián)由發(fā)運(yùn)部門(mén)留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客***的依據(jù)。

　　2在滿足職務(wù)分離的基本要求下，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)職員除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列（　?。┞殑?wù)。

　　A.存貨的清查

　　B.存貨的驗(yàn)收

　　C.存貨的采購(gòu)

　　D.存貨處置的申請(qǐng)

　　【答案】  D

　　【解析】

　　兼任A屬于自我監(jiān)督，兼任B不利于分清責(zé)任；選項(xiàng)C采購(gòu)工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；選項(xiàng)D存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

　　3.X公司在針對(duì)下列風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制程序時(shí)，最適宜采用自動(dòng)化控制的是（　?。?/p>

　　A.產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)人員可能接收了生產(chǎn)中的不合格產(chǎn)品

　　B.記錄的直接人工工時(shí)可能未被分配至正確的生產(chǎn)任務(wù)

　　C.產(chǎn)成品可能被盜

　　D.記錄的存貨數(shù)量可能與實(shí)際存貨數(shù)量不一致

　　【答案】  B

　　【解析】

　　產(chǎn)品合格與否（A）主要依賴(lài)檢驗(yàn)，檢驗(yàn)通常由人工執(zhí)行；B：工時(shí)分配的主要工作是計(jì)算和核對(duì)，由計(jì)算機(jī)執(zhí)行更為適宜；防盜（C）應(yīng)由人工執(zhí)行或監(jiān)控，盤(pán)點(diǎn)（D）應(yīng)由人工執(zhí)行。

　　4下列有關(guān)存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（　?。?。

　　A.存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常高于完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.存貨的存在認(rèn)定與完整性認(rèn)定同時(shí)具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.存貨完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高于存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)

　　【答案】  A

　　【解析】

　　一般來(lái)說(shuō)對(duì)于資產(chǎn)項(xiàng)目高估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　5.被審計(jì)單位在內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有改變的情形下，如果營(yíng)業(yè)成本異常增多，則會(huì)導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的（　?。┱J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D.權(quán)利和義務(wù)

　　【答案】  B

　　【解析】

　　營(yíng)業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)會(huì)導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。

　　6.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（　?。?/p>

　　A.擴(kuò)大測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

　　B.要求被審計(jì)單位在期末實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)

　　C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

　　D.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

　　【答案】  B

　　【解析】

　　如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，存貨的內(nèi)部控制不值得信賴(lài)，擴(kuò)大對(duì)存貨內(nèi)部控制測(cè)試的范圍、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序以及檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證都可能會(huì)無(wú)效，只有要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，所以選項(xiàng)B正確。

　　7.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，最可以證明的認(rèn)定是（　?。?。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　【答案】  A

　　【解析】

　　存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定。

　　8.針對(duì)被審計(jì)單位存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮執(zhí)行的程序不包括（　?。?。

　　A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)人員，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況

　　B.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫(kù)單，關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的倉(cāng)庫(kù)

　　C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉(cāng)庫(kù)并支付租金

　　D.檢查被審計(jì)單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計(jì)單位可用于存放存貨的房屋建筑物

　　【答案】  A

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他人員，如營(yíng)銷(xiāo)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（　?。?。

　　A.供應(yīng)商向被審計(jì)單位提供購(gòu)貨折扣

　　B.被審計(jì)單位向客戶提供銷(xiāo)貨折扣

　　C.被審計(jì)單位已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給供應(yīng)商

　　D.客戶已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給被審計(jì)單位

　　【答案】  D

　　【解析】

　　某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量時(shí)，可能是購(gòu)進(jìn)存貨或收到退貨沒(méi)有及時(shí)入賬，或把銷(xiāo)售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的存貨納入盤(pán)點(diǎn)表而造成的，選擇D正確。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?/p>

　　A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間是否合理

　　B.盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制是否合理

　　C.盤(pán)點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制是否合理

　　D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試方法是否合適

　　【答案】  D

　　【解析】

　　存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不屬于監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，分別用于（　?。?。

　　A.連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)

　　B.留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬

　　C.交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算

　　D.交驗(yàn)收部門(mén)用于檢驗(yàn)材料是否合格

　　【答案】  A， B， C

　　【解析】

　　領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

　　2.在X公司對(duì)驗(yàn)收人員規(guī)定的以下職責(zé)中，適當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

　　A.驗(yàn)證存貨品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，出具驗(yàn)收證明

　　B.對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)和付款手續(xù)

　　C.發(fā)現(xiàn)的存貨與訂購(gòu)單不相符的情況，向有關(guān)部門(mén)報(bào)告

　　D.對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，視情況做出處理

　　【答案】  A， C

　　【解析】

　　B驗(yàn)收與付款為不相容職務(wù)；D：對(duì)丟失、毀損的存貨如何處理，屬于C中“有關(guān)部門(mén)”的職責(zé)，不是驗(yàn)收人員所能決定的。

　　3.針對(duì)制造企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（　?。?。

　　A.產(chǎn)品品種繁多以及其數(shù)量、質(zhì)量等確定方法繁雜等

　　B.成本分配等復(fù)雜、計(jì)量基礎(chǔ)多樣

　　C.受市場(chǎng)環(huán)境的影響，某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定

　　D.數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】

　　針對(duì)制造類(lèi)企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點(diǎn)；（6）寄存的存貨。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試被審計(jì)單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以下實(shí)施的控制測(cè)試恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

　　A.檢查生產(chǎn)指令是否經(jīng)過(guò)審批

　　B.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)審批

　　C.檢查工薪分配是否經(jīng)過(guò)審批

　　D.檢查存貨明細(xì)賬是否經(jīng)過(guò)審批

　　【答案】  A， B， C

　　【解析】

　　財(cái)務(wù)部門(mén)記錄存貨明細(xì)賬不需要授權(quán)審批。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，能夠發(fā)現(xiàn)（　?。﹥?nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

　　A.成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

　　B.對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立

　　C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

　　D.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

　　【答案】  A， D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B和C，通常采用控制測(cè)試來(lái)測(cè)試，不通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　6.下列選項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤(pán)程序的有（　　）。

　　A.觀察

　　B.實(shí)物檢查

　　C.抽盤(pán)

　　D.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】

　　四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，下列考慮中正確的有（　?。?/p>

　　A.對(duì)無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)的存貨存放地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果被審計(jì)單位通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制確定數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需參加此種盤(pán)點(diǎn)

　　C.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在年度中參加盤(pán)點(diǎn)

　　D.如果存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

　　【答案】  A， D

　　【解析】

　　如果被審計(jì)單位通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制確定數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要參加此種盤(pán)點(diǎn)；如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤(pán)點(diǎn)。

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)上市公司存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，因?yàn)榇嬖谝韵拢ā　。┰?，事?wù)所應(yīng)考慮安排充足的人力資源，以保證在存貨項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　A.存貨存放于不同的生產(chǎn)和銷(xiāo)售地點(diǎn)，這使得對(duì)它的內(nèi)部控制的了解和監(jiān)盤(pán)都很困難

　　B.存貨項(xiàng)目的多樣性給審計(jì)帶來(lái)了困難

　　C.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配使得存貨的估價(jià)存在困難

　　D.存貨出現(xiàn)減值后，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（非可變凈值的確定）需要利用專(zhuān)家的工作

　　【答案】  A， B， C

　　【解析】

　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（非可變凈值的確定）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技能，如果不具備這樣的專(zhuān)業(yè)勝任能力，不能承接業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D不正確。

　　9.下列屬于存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)的有（　?。?/p>

　　A.獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

　　C.檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整

　　D.檢查存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】

　　存貨監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。

　　10.在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，錯(cuò)誤的包括（　?。?。

　　A.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

　　B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率

　　C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性

　　D.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】

　　在檢查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍，以便查證是否隱藏著重大舞弊，選項(xiàng)A正確；事先告知被審計(jì)單位檢查的存貨，可能產(chǎn)生更大的舞弊，因?yàn)楸粚徲?jì)單位可能利用移庫(kù)等手段造假，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，用以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；由于如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查差異原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，而不是直接要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　三 、簡(jiǎn)答題

　　1.W公司是一家醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，日常核算采用高度電算化。2016年1月5日委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，對(duì)W公司生產(chǎn)、儲(chǔ)存及發(fā)出產(chǎn)成品的業(yè)務(wù)流程做了如下記錄：

　　（1）計(jì)劃和開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)售需求量對(duì)生產(chǎn)數(shù)量實(shí)施計(jì)算機(jī)化監(jiān)督，顯示相關(guān)的訂購(gòu)數(shù)量等，生產(chǎn)開(kāi)始前，獲得生產(chǎn)經(jīng)理對(duì)于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和規(guī)格的認(rèn)可。計(jì)劃和生產(chǎn)進(jìn)度由生產(chǎn)部門(mén)監(jiān)控，并取得生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)。

　?。?）產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)。

　?。?）產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員取得發(fā)運(yùn)憑證副聯(lián)，作為產(chǎn)成品出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬。

　　（4）產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)通知單。

　?。?）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。?）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編寫(xiě)產(chǎn)成品存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

　　要求：

　　針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)內(nèi)部控制，逐項(xiàng)指出是否存在缺陷。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。。

　　【答案】

　?。?）存在缺陷。生產(chǎn)開(kāi)始前，獲取客戶對(duì)于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和規(guī)格的認(rèn)可，而非生產(chǎn)經(jīng)理。

　　（2）存在缺陷。產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，驗(yàn)收工作應(yīng)由獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)員負(fù)責(zé)，而不能是倉(cāng)庫(kù)保管員。

　?。?）存在缺陷。出庫(kù)單應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理審批，而不能是銷(xiāo)售經(jīng)理審批。

　?。?）存在缺陷。運(yùn)輸經(jīng)理除了檢查出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)通知單，還要檢查經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單。

　?。?）存在缺陷。進(jìn)行賬務(wù)處理前應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)。

　?。?）存在缺陷。發(fā)現(xiàn)差異時(shí)應(yīng)經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

　　2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。甲公司是一家時(shí)裝加工企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營(yíng)來(lái)料加工類(lèi)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2015年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃和計(jì)價(jià)測(cè)試部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1）基于存貨風(fēng)險(xiǎn)較高的評(píng)估結(jié)果，針對(duì)甲公司存貨存放地點(diǎn)較多的情況，擬詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層，比較不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)的清單、檢查存貨的出、入庫(kù)單等。

　　（2）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察來(lái)料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

　?。?）對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中收到的存貨，納入盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)范圍。

　?。?）在和被審計(jì)單位溝通存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)程序的缺陷，不予指明。

　?。?）計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，充分關(guān)注甲公司對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。

　　要求：

　?。?）根據(jù)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解，請(qǐng)?jiān)u估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（2）針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　?。?）與時(shí)裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過(guò)時(shí)是重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（2）

　　事項(xiàng)（1）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他人員，如營(yíng)銷(xiāo)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況。

　　事項(xiàng)（2）中，不存在不當(dāng)之處。

　　事項(xiàng)（3）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，如果屬于，那么納入盤(pán)點(diǎn)范圍；如果不屬于，不能夠納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

　　事項(xiàng)（4）中，存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

　　事項(xiàng)（5）中，不存在不當(dāng)之處。

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