2015年注冊會計師《稅法》強化練習：企業(yè)所得稅法

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第十章企業(yè)所得稅法是重點稅種之一，是稅法教材重點難點最多的一章，是注冊會計師執(zhí)業(yè)中必須學習與掌握的一個稅種?？荚囍袉芜x題和多選題2－3題，綜合題型每年必有一題，經(jīng)常是與流轉稅、財產行為稅法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題，綜合性較強，分值一般在15-20分。

第十章《企業(yè)所得稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（?。┤f元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　2、某高新技術企業(yè)因擴大生產規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（?。┤f元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是（?。?。

　　A、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入

　　B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

　　C、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　D、企業(yè)購置用于環(huán)境保護的投資額

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（?。?。

　　A、登記注冊地標準

　　B、所得來源地標準

　　C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

　　D、實際管理機構所在地標準

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有（?。?/p>

　　A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20%以上

　　B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

　　C、修理后固定資產的使用年限延長2年以上

　　D、經(jīng)過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　業(yè)務招待費扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）＞10×60%＝6（萬元），可以扣除6萬元。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬元）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A享受減計收入的政策；選項B享受抵扣應納稅所得額的政策；選項C享受加計扣除的政策。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準作為判定是否屬于居民企業(yè)的標準。

　　2、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

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