2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（九）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1單選題

關于不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務是（?。?。

A、融資租入的不動產(chǎn)

B、以直接購買取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

C、以抵債形式取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

D、以接受捐贈形式取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】不需進行分2年抵扣的不動產(chǎn)，一次性抵扣：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；（2）融資租入的不動產(chǎn)；（3）在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。

2單選題

下列關于增值稅銷售額的表述不正確的是（?。?/p>

A、納稅人提供直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額

B、納稅人提供貸款服務，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C、納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

D、納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額作為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額；納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。

3單選題

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（　）的預征率計算應預繳稅款。

A、5%

B、3%

C、2%

D、11%

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

4單選題

甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為（?。┤f元。

A、295.64

B、300

C、406.8

D、411

【正確答案】C

【答案解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。向甲市稅務機關繳納消費稅＝[300×（18＋2÷1.16）＋120×18.5]×5%＝406.8（萬元）。

5單選題

下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（?。?。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

D、小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【正確答案】D

【答案解析】啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

6多選題

下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準予扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（?。?。

A、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

B、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

D、外購已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力

【正確答案】ABC

【答案解析】消費稅外購已納消費稅的扣除中不包括白酒。

【點評】本題考查的是外購應稅消費品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款?？鄢秶ǎ?/p>

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油；

（9）外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應稅摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）。

7單選題

某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當月應納消費稅（?。┤f元。

A、4.79

B、10.47

C、10.75

D、12.45

【正確答案】C

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11％＋250元/箱。

該企業(yè)當月應納消費稅＝（110＋2）÷（1＋16％）×11％＋5×250÷10000＝10.75（萬元）

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